(1) Impozitul pe clÄdiri este datorat pentru întregul an fiscal de persoana care are în proprietate clÄdirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.Norme metodologice
(2) Ãn cazul dobândirii sau construirii unei clÄdiri în cursul anului, proprietarul acesteia are obligaÈia sÄ depunÄ o declaraÈie la organul fiscal local în a cÄrui razÄ teritorialÄ de competenÈÄ se aflÄ clÄdirea, în termen de 30 de zile de la data dobândirii Èi datoreazÄ impozit pe clÄdiri începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor.
(3) Pentru clÄdirile nou-construite, data dobândirii clÄdirii se considerÄ dupÄ cum urmeazÄ:
a) pentru clÄdirile executate integral înainte de expirarea termenului prevÄzut în autorizaÈia de construire, data întocmirii procesului-verbal de recepÈie, dar nu mai târziu de 15 zile de la data terminÄrii efective a lucrÄrilor;
b) pentru clÄdirile executate integral la termenul prevÄzut în autorizaÈia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea întocmirii procesului-verbal de recepÈie în termenul prevÄzut de lege;
c) pentru clÄdirile ale cÄror lucrÄri de construcÈii nu au fost finalizate la termenul prevÄzut în autorizaÈia de construire Èi pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitÄÈii autorizaÈiei, în condiÈiile legii, la data expirÄrii acestui termen Èi numai pentru suprafaÈa construitÄ desfÄÈuratÄ care are elementele structurale de bazÄ ale unei clÄdiri, în speÈÄ pereÈi Èi acoperiÈ. Procesul-verbal de recepÈie se întocmeÈte la data expirÄrii termenului prevÄzut în autorizaÈia de construire, consemnându-se stadiul lucrÄrilor, precum Èi suprafaÈa construitÄ desfÄÈuratÄ Ã®n raport cu care se stabileÈte impozitul pe clÄdiri.
(4) Declararea clÄdirilor în vederea impunerii Èi înscrierea acestora în evidenÈele autoritÄÈilor administraÈiei publice locale reprezintÄ o obligaÈie legalÄ a contribuabililor care deÈin în proprietate aceste imobile, chiar dacÄ ele au fost executate fÄrÄ autorizaÈie de construire.
(5) Ãn cazul în care dreptul de proprietate asupra unei clÄdiri este transmis în cursul unui an fiscal, impozitul va fi datorat de persoana care deÈine dreptul de proprietate asupra clÄdirii la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului în care se înstrÄineazÄ.
(6) Ãn cazul extinderii, îmbunÄtÄÈirii, desfiinÈÄrii parÈiale sau al altor modificÄri aduse unei clÄdiri existente cu destinaÈie nerezidenÈialÄ, care determinÄ creÈterea sau diminuarea valorii impozabile a clÄdirii cu mai mult de 25%, proprietarul are obligaÈia sÄ depunÄ o nouÄ declaraÈie de impunere la organul fiscal local în a cÄrui razÄ teritorialÄ de competenÈÄ se aflÄ clÄdirea, în termen de 30 de zile de la data modificÄrii respective, Èi datoreazÄ impozitul pe clÄdiri determinat în noile condiÈii începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor.
(7) Ãn cazul desfiinÈÄrii unei clÄdiri, proprietarul are obligaÈia sÄ depunÄ o nouÄ declaraÈie de impunere la organul fiscal local în a cÄrui razÄ teritorialÄ de competenÈÄ se aflÄ clÄdirea, în termen de 30 de zile de la data demolÄrii sau distrugerii Èi înceteazÄ sÄ datoreze impozitul începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor, inclusiv în cazul clÄdirilor pentru care nu s-a eliberat autorizaÈie de desfiinÈare.
(8)DacÄ Ã®ncadrarea clÄdirii în funcÈie de rangul localitÄÈii Èi zonÄ se modificÄ Ã®n cursul unui an sau în cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe clÄdiri, impozitul se calculeazÄ conform noii situaÈii începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor.
(9) Ãn cazul clÄdirilor la care se constatÄ diferenÈe între suprafeÈele înscrise în actele de proprietate Èi situaÈia realÄ rezultatÄ din mÄsurÄtorile executate în condiÈiile Legii cadastrului Èi a publicitÄÈii imobiliare nr. 7/1996, republicatÄ, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare, pentru determinarea sarcinii fiscale se au în vedere suprafeÈele care corespund situaÈiei reale, dovedite prin lucrÄri de cadastru. Datele rezultate din lucrÄrile de cadastru se înscriu în evidenÈele fiscale, în registrul agricol, precum Èi în cartea funciarÄ, iar impozitul se calculeazÄ conform noii situaÈii începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor celui în care se înregistreazÄ lucrarea de cadastru la oficiile de cadastru Èi publicitate imobiliarÄ, ca anexÄ la declaraÈia fiscalÄ.
(10) Ãn cazul unei clÄdiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga duratÄ a acestuia se aplicÄ urmÄtoarele reguli:
a) impozitul pe clÄdiri se datoreazÄ de locatar, începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor celui în care a fost încheiat contractul;
b) Ãn cazul încetÄrii contractului de leasing, impozitul pe clÄdiri se datoreazÄ de locator, începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor încheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atestÄ intrarea bunului în posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing;
c) atât locatorul, cât Èi locatarul au obligaÈia depunerii declaraÈiei fiscale la organul fiscal local în a cÄrui razÄ de competenÈÄ se aflÄ clÄdirea, în termen de 30 de zile de la data finalizÄrii contractului de leasing sau a încheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atestÄ intrarea bunului în posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing însoÈitÄ de o copie a acestor documente.
(11) Ãn cazul clÄdirilor pentru care se datoreazÄ taxa pe clÄdiri, în temeiul unui contract de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ care se referÄ la perioade mai mari de o lunÄ, titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ are obligaÈia depunerii unei declaraÈii la organul fiscal local pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare intrÄrii în vigoare a contractului.
(12) Ãn cazul clÄdirilor pentru care se datoreazÄ taxa pe clÄdiri, în temeiul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ care se referÄ la perioade mai mici de o lunÄ, persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ are obligaÈia sÄ depunÄ o declaraÈie la organul fiscal local, pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare intrÄrii în vigoare a contractelor, la care anexeazÄ o situaÈie centralizatoare a acestor contracte.
(121) Ãn cazul clÄdirilor pentru care se datoreazÄ taxa pe clÄdiri, în temeiul unui contract de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ care se referÄ la perioade mai mari de un an, titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ are obligaÈia depunerii unei declaraÈii la organul fiscal local în termen de 30 de zile de la data intrÄrii în vigoare a contractului Èi datoreazÄ taxa pe clÄdiri începând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor.
(13) Ãn cazul unei situaÈii care determinÄ modificarea taxei pe clÄdiri datorate, persoana care datoreazÄ taxa pe clÄdiri are obligaÈia sÄ depunÄ o declaraÈie la organul fiscal local în a cÄrui razÄ teritorialÄ de competenÈÄ se aflÄ clÄdirea, pânÄ la data de 25 a lunii urmÄtoare celei în care s-a înregistrat situaÈia respectivÄ.
(14) Declararea clÄdirilor în scop fiscal nu este condiÈionatÄ de înregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru Èi publicitate imobiliarÄ.
(15) Depunerea declaraÈiilor fiscale reprezintÄ o obligaÈie Èi în cazul persoanelor care beneficiazÄ de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe clÄdiri.
Art. 461
Norme metodologice de aplicare
50. Ãn aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin expresia clÄdire dobânditÄ se înÈelege orice clÄdire intratÄ Ã®n proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice, precum Èi orice clÄdire aflatÄ Ã®n proprietatea publicÄ sau privatÄ a statului ori a unitÄÈilor administrativ-teritoriale pentru care o persoanÄ de drept privat deÈine dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori de folosinÈÄ.
51. Ãn cazul clÄdirilor dobândite/înstrÄinate prin acte între vii, translative ale dreptului de proprietate, data dobândirii/înstrÄinÄrii este cea menÈionatÄ Ã®n actul respectiv.
52. Ãn cazul clÄdirilor dobândite prin hotÄrâri judecÄtoreÈti, data dobândirii este data rÄmânerii definitive Èi irevocabile/definitive Èi executorii a hotÄrârii judecÄtoreÈti, dupÄ caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) Èi art. 460 alin. (5) lit. d), în cazul în care valoarea clÄdirii nu se evidenÈiazÄ distinct în actele prin care se dobândeÈte/înstrÄineazÄ dreptul de proprietate, impozitul pe clÄdiri se va stabili la valoarea totalÄ din actul respectiv. De exemplu, în cazul unui contract de vânzare-cumpÄrare a unei clÄdiri Èi a unui teren, în sumÄ totalÄ de 300.000 lei, în care nu este identificatÄ distinct valoarea clÄdirii, impozitul pe clÄdiri se va calcula asupra valorii de 300.000 lei.
54. Structurile de specialitate cu atribuÈii în domeniul urbanismului, amenajÄrii teritoriului Èi autorizÄrii executÄrii lucrÄrilor de construcÈii din aparatul de specialitate al autoritÄÈilor administraÈiei publice locale, denumite în continuare structuri de specialitate, întocmesc procesele-verbale prevÄzute la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal, care servesc la înregistrarea în evidenÈele fiscale, în registrele agricole sau în orice alte evidenÈe cadastrale, dupÄ caz, precum Èi la determinarea impozitului pe clÄdiri.
55. (1) Ãn cazul unei clÄdiri executate fÄrÄ autorizaÈie de construire Èi nedeclarate de deÈinÄtorul acesteia, organul fiscal local poate înregistra clÄdirea în evidenÈe, în vederea impunerii, pe baza procesului-verbal de constatare întocmit de structurile de specialitate.
(2) Impozitul pe clÄdirile menÈionate la alin. (1) se datoreazÄ Ã®ncepând cu data de 1 ianuarie a anului urmÄtor edificÄrii clÄdirii, în limita termenului de prescripÈie. Ãn cazul în care data edificÄrii este anterioarÄ anului 2016, impozitul pe clÄdiri datorat pânÄ la 31 decembrie 2015 inclusiv, se stabileÈte în conformitate cu prevederile legale în vigoare pânÄ la aceastÄ datÄ.
(3) Ãn înÈelesul alin. (2), data edificÄrii se stabileÈte în baza unui proces-verbal de constatare întocmit de organul fiscal local. Procesul-verbal de constatare se întocmeÈte Èi în cazul contribuabililor care declarÄ o clÄdire ce a fost executatÄ fÄrÄ autorizaÈie de construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice Èi persoane juridice, sunt obligaÈi sÄ depunÄ declaraÈii, chiar dacÄ beneficiazÄ de reducere sau de scutire la plata impozitului/taxei pe clÄdiri, ori pentru clÄdirile respective nu se datoreazÄ impozit/taxÄ pe clÄdiri.
57. Ãn vederea stabilirii impozitului pe clÄdiri, contribuabilii au obligaÈia sÄ depunÄ o declaraÈie la organul fiscal local în a cÄrui razÄ teritorialÄ se aflÄ clÄdirea, în termen de 30 de zile dupÄ cum urmeazÄ:
a) pentru o clÄdire dobânditÄ prin acte translative ale dreptului de proprietate, de la data menÈionatÄ Ã®n act;
b) pentru o clÄdire dobânditÄ prin hotÄrâre judecÄtoreascÄ, de la data rÄmânerii definitive Èi irevocabile/definitive Èi executorii a hotÄrârii judecÄtoreÈti, dupÄ caz;
c) pentru o clÄdire care face obiectul unui contract de fiducie, de la data prevÄzutÄ Ã®n contract;
d) pentru o clÄdire nou-construitÄ, de la data dobândirii, aÈa cum este prevÄzutÄ la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal;
e) pentru o clÄdire care a fost extinsÄ, îmbunÄtÄÈitÄ, desfiinÈatÄ parÈial sau care a suferit altfel de modificÄri, de la data la care au avut loc aceste modificÄri, dacÄ acestea au condus la modificarea valorii impozabile a clÄdirii cu mai mult de 25%;
f) pentru o clÄdire a cÄrei folosinÈÄ a fost schimbatÄ integral sau parÈial, de la data acestei schimbÄri; dacÄ schimbarea folosinÈei reiese dintr-un contract de închiriere, de comodat sau de alt tip, de la data prevÄzutÄ Ã®n contract;
g) pentru o clÄdire desfiinÈatÄ, de la data demolÄrii sau distrugerii.
58. Impozitul pe clÄdiri se stabileÈte pe baza declaraÈiilor prevÄzute la pct. 57, începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmÄtor.
59. Ãn vederea stabilirii taxei pe clÄdiri, declaraÈia se depune la organul fiscal local în a cÄrui razÄ teritorialÄ se aflÄ clÄdirea, pânÄ la data de 25 a lunii urmÄtoare intrÄrii în vigoare a contractului de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ, dupÄ cum urmeazÄ:
a) de cÄtre titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosinÈÄ, care nu este persoanÄ de drept public, în cazul contractelor care se referÄ la perioade mai mari de o lunÄ, chiar dacÄ acesta retransmite dreptul de administrare, închiriere, folosinÈÄ sau concesiune asupra clÄdirii altor persoane care nu sunt de drept public;
b) de cÄtre persoana de drept public care transmite unor entitÄÈi, care nu sunt de drept public, dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinÈÄ, în cazul contractelor care se referÄ la perioade mai mici de o lunÄ.
60. (1) Ãn declaraÈia privind taxa pe clÄdiri, contribuabilul va menÈiona destinaÈia finalÄ a clÄdirii. Ãn cazul în care un contribuabil (A) transmite ulterior dreptul de administrare, închiriere, folosinÈÄ sau concesiune asupra clÄdirii unui contribuabil (B), contribuabilul (B) îi va comunica contribuabilului (A) modificarea destinaÈiei clÄdirii, pentru a fi declaratÄ de contribuabilul (A) la organul fiscal competent.
(2) La declaraÈia privind taxa pe clÄdiri se vor anexa copii ale documentului prin care se transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosinÈÄ. DacÄ valoarea clÄdirii/încÄperii pentru care se datoreazÄ taxa pe clÄdiri nu reiese din acest document, la declaraÈie se anexeazÄ Èi un document din care reiese valoarea clÄdirii/încÄperii respective.
61. Contribuabilii au obligaÈia sÄ depunÄ declaraÈii în termen de 30 de zile de la data apariÈiei oricÄreia dintre urmÄtoarele situaÈii:
a) intervin schimbÄri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) intervin schimbÄri privind situaÈia juridicÄ a contribuabilului, de naturÄ sÄ conducÄ la modificarea impozitului/taxei pe clÄdiri;
c) intervin schimbÄri privind numele Èi prenumele, în cazul contribuabilului - persoanÄ fizicÄ sau schimbÄri privind denumirea, în cazul contribuabilului - persoanÄ juridicÄ.
SECÈIUNEA a 7-a - Plata impozitului/taxei pe clÄdiri
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.