(1) Contribuabilii care au optat pânÄ la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pe mÄsurÄ ce ratele devin scadente, beneficiazÄ Ã®n continuare de aceastÄ facilitate pe durata derulÄrii contractelor respective; cheltuielile corespunzÄtoare sunt deductibile la aceleaÈi termene scadente, proporÈional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea totalÄ a contractului.
(2) Contribuabilii care au investit în mijloace fixe amortizabile sau în brevete de invenÈie amortizabile Èi care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentând 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii în funcÈiune a mijlocului fix sau a brevetului de invenÈie, pânÄ la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligaÈia sÄ pÄstreze în patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puÈin o perioadÄ egalÄ cu jumÄtate din durata lor normalÄ de utilizare. Ãn cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeazÄ Èi se stabilesc dobânzi Èi penalitÄÈi de întârziere de la data aplicÄrii facilitÄÈii respective, potrivit legii.
(3) Pierderea fiscalÄ Ã®nregistratÄ Ã®n anii anteriori anului 2013, de sediile permanente care aparÈin aceleiaÈi persoane juridice strÄine, care au aplicat prevederileart. 37, rÄmasÄ nerecuperatÄ la data de 30 iunie 2013, se recupereazÄ pe perioada rÄmasÄ din perioada iniÈialÄ de 7 ani, în ordinea înregistrÄrii acesteia.
(4) Ãn aplicarea prevederilorart. 22, pentru activele care se realizeazÄ pe parcursul mai multor ani consecutivi Èi care sunt puse în funcÈiune în anul 2016, se ia în considerare valoarea acestora înregistratÄ Ã®ncepând cu 1 iulie 2014. Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplicÄ Èi în cazul activelor produse/achiziÈionate în perioada 1 iulie 2014 - 31 decembrie 2015 inclusiv Èi puse în funcÈiune în anul 2016.
(5) Prevederile art. 29 alin. (4) Èi (5) se aplicÄ pentru contractele încheiate începând cu data intrÄrii în vigoare a prezentei legi.
(6) Sistemul de consolidare fiscalÄ se aplicÄ astfel:
a) pentru contribuabilii care intrÄ sub incidenÈa art. 16 alin. (1), începând cu anul fiscal 2022, potrivit cererii;
b) pentru contribuabilii care intrÄ sub incidenÈa art. 16 alin. (5), cu prima zi a anului fiscal modificat care începe ulterior datei de 1 ianuarie 2022, potrivit cererii.
(7) Contribuabilii care la determinarea impozitului pe profit aferent anului 2020 scad costul de achiziÈie al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziÈionate Èi puse în funcÈiune în anii 2018 Èi 2019, potrivit Legii nr. 153/2020, pentru care au aplicat în anii respectivi prevederile art. 22, adaugÄ la impozitul datorat Èi valoarea impozitului pe profit scutit aferent acestor aparate.
(8) Prin excepÈie de la prevederile art. 41 alin. (8), contribuabilii care declarÄ Èi plÄtesc impozitul pe profit anual, cu plÄÈi anticipate, Èi care intrÄ sub incidenÈa prevederilor art. I din OrdonanÈa de urgenÈÄ a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor mÄsuri fiscale de stimulare a menÈinerii/creÈterii capitalurilor proprii, precum Èi pentru completarea unor acte normative, efectueazÄ plata anticipatÄ pentru trimestrul I al fiecÄrui an fiscal/an fiscal modificat la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueazÄ plata anticipatÄ, pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare trimestrului I. AceastÄ regulÄ este aplicabilÄ Èi pentru contribuabilii care sunt în al doilea an al perioadei obligatorii prevÄzute la art. 41 alin. (3). Aplicarea regulii de calcul a plÄÈii anticipate pentru trimestrul I începe cu anul fiscal 2022, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în anul 2022, Èi se încheie cu anul fiscal 2026, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în anul 2026, dupÄ caz.
(9) Sumele care se scad din impozitul pe profit anual, prevÄzute la art. I alin. (12) lit. a) din OrdonanÈa de urgenÈÄ a Guvernului nr. 153/2020, se completeazÄ cu «Alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislaÈiei în vigoare»
(10) Pentru determinarea impozitului pe profit datorat de grupul fiscal, potrivit cap. IV1"Reguli privind consolidarea fiscalÄ Ã®n domeniul impozitului pe profit" din titlul II, pe perioada aplicÄrii prevederilor OrdonanÈei de urgenÈÄ a Guvernului nr. 153/2020, fiecare membru al grupului fiscal determinÄ Èi comunicÄ persoanei juridice responsabile suma reprezentând impozitul pe profit redus, potrivit OrdonanÈei de urgenÈÄ a Guvernului nr. 153/2020, în funcÈie de situaÈia individualÄ.
(11) Prin excepÈie de la termenul prevÄzut la art. 429alin. (4), în cazul în care cel puÈin unul din membrii grupului fiscal intrÄ sub incidenÈa prevederilor art. I din OrdonanÈa de urgenÈÄ a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor mÄsuri fiscale de stimulare a menÈinerii/creÈterii capitalurilor proprii, precum Èi pentru completarea unor acte normative, pe perioada aplicÄrii prevederilor respective, persoana juridicÄ responsabilÄ este obligatÄ sÄ depunÄ declaraÈia anualÄ consolidatÄ pânÄ la data de 25 iunie inclusiv a anului urmÄtor, respectiv pânÄ la data de 25 a celei de-a Èasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, dupÄ caz. în aceastÄ situaÈie, pentru grupul fiscal care aplicÄ sistemul de declarare Èi platÄ a impozitului pe profit trimestrial, comunicarea cÄtre persoana juridicÄ responsabilÄ a rezultatului fiscal pentru trimestrul IV de cÄtre membrii grupului fiscal se efectueazÄ pânÄ la data de 25 iunie inclusiv a anului urmÄtor, respectiv pânÄ la data de 25 a celei de-a Èasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, dupÄ caz.
(12) Persoanele juridice prevÄzute la art. 41 alin. (16) Èi (17) care intrÄ sub incidenÈa prevederilor art. I din OrdonanÈa de urgenÈÄ a Guvernului nr. 153/2020 nu aplicÄ prevederile art. I alin. (13) lit. a) ale acestei ordonanÈe Èi au obligaÈia sÄ depunÄ declaraÈia anualÄ de impozit pe profit Èi sÄ plÄteascÄ impozitul pe profit pânÄ la termenele prevÄzute în cadrul acestor alineate.
(13) Ãn cazul burselor private, prevederile art. 25 alin. (12) se aplicÄ pentru cele acordate pânÄ la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, respectiv pânÄ la sfârÈitul anului fiscal modificat care se încheie în anul 2024.
(14) Prevederile art. 26 alin. (1) lit. f) se aplicÄ Èi pentru determinarea rezultatului fiscal Èi a impozitului pe profit aferent anului fiscal 2023.
(15) Depunerea formularului/formularelor de redirecÈionare a impozitului pe profit aferent anului 2023/anului fiscal modificat care se încheie în anul 2024 se efectueazÄ pânÄ la termenele prevÄzute la art. 42 alin. (4).
(16) Ultimul an fiscal în care sumele reprezentând burse/aparate de marcat electronice fiscale, rÄmase de reportat, potrivit legii, se scad din impozitul pe profit este anul fiscal 2023, respectiv anul fiscal modificat care se încheie în anul 2024.
(17) Sumele reprezentând aparate de marcat electronice fiscale, rÄmase de reportat, potrivit legii, dupÄ scÄderea din impozitul pe profit aferent anului fiscal 2023/anului fiscal modificat care se încheie în anul 2024, reprezintÄ elemente similare cheltuielilor începând cu anul 2024, respectiv începând cu anul fiscal modificat care începe în anul 2024. Ãn acest caz, cheltuielile reprezentând amortizarea fiscalÄ a aparatelor de marcat electronice fiscale sunt cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.
(18)Ãncepând cu 1 ianuarie 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, sumele care se scad din impozitul pe profit anual, prevÄzute la art. I alin. (12) lit. a) din OrdonanÈa de urgenÈÄ a Guvernului nr. 153/2020, nu mai cuprind bursele
private Èi costul de achiziÈie a aparatelor de marcat electronice fiscale.
(19) Costurile excedentare ale îndatorÄrii reportate la 31 decembrie 2023 potrivit prevederilor art. 402se alocÄ, pentru aplicarea alin. (4) al acestui articol în anii fiscali urmÄtori, plafonului deductibil reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 euro.
(20) Prevederile art. 181alin. (111) se aplicÄ Èi pentru determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri aferent anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
(21) Contribuabilii care intrÄ sub incidenÈa art. 461Èi art. 462din titlul II1, pe perioada aplicÄrii acestor prevederi, sunt exceptaÈi de la aplicarea prevederilor art. 181.
(211) Contribuabilii care au scÄzut valoarea imobilizÄrilor în curs de execuÈie/activelor potrivit indicatorilor I Èi A din cadrul art. 181alin. (3), în vigoare pânÄ la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv, respectiv din cadrul art. 462alin. (2), în vigoare pânÄ la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv, au obligaÈia de a pÄstra în patrimoniu activele respective pe perioada rÄmasÄ din perioada egalÄ cu jumÄtate din durata de utilizare economicÄ, stabilitÄ potrivit reglementÄrilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. Ãn cazul nerespectÄrii obligaÈiei, pentru sumele respective se recalculeazÄ impozitul minim pe cifra de afaceri/impozitul specific pe cifra de afaceri Èi, dupÄ caz, se percep creanÈe fiscale accesorii potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codului de procedurÄ fiscalÄ, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare, de la trimestrul/anul scÄderii acestora, potrivit prevederilor art. 181alin. (3), în vigoare pânÄ la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv, respectiv potrivit prevederilor art. 462alin. (2), în vigoare pânÄ la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv. Ãn acest caz, contribuabilul are obligaÈia depunerii declaraÈiei fiscale rectificative. Nu intrÄ sub incidenÈa acestor prevederi activele care se înscriu în oricare dintre urmÄtoarele situaÈii:
a) sunt transferate în cadrul operaÈiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;
b) sunt înstrÄinate în procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;
c) sunt distruse, pierdute, furate sau defecte Èi înlocuite, în condiÈiile în care aceste situaÈii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzÄtor de contribuabil. Ãn cazul activelor furate, contribuabilul demonstreazÄ furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
d) sunt scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii unor obligaÈii prevÄzute de lege.
(212) Costurile excedentare ale îndatorÄrii rezultate din tranzacÈii/operaÈiuni care au finanÈat achiziÈia/producÈia imobilizÄrilor în curs de execuÈie/activelor stabilite potrivit prevederilor art. 181alin. (3) Èi (12), în vigoare pânÄ la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv, respectiv potrivit prevederilor art. 462alin. (2), în vigoare pânÄ la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv, se alocÄ, pentru aplicarea prevederilor art. 402alin. (4) în anii fiscali urmÄtori, plafonului deductibil reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 euro.
(22) Ãn cazul grupului fiscal, prevederile art. 461Èi 462din titlul II1se aplicÄ Ã®n mod corespunzÄtor de cÄtre membri, în funcÈie de situaÈia individualÄ.
(23) Ãncepând cu anul fiscal 2025, respectiv anul fiscal modificat care începe în anul 2025, trimiterea la prevederile art. 183alin. (2) Èi (9) din cadrul art. 402se considerÄ efectuatÄ la prevederile art. 462alin. (2) Èi (7).
(24) *** A B R O G A T ***