(1) Ãn înÈelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezintÄ:
a) ieÈirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentarÄ, dintr-un regim suspensiv de accize;
b) deÈinerea sau depozitarea de produse accizabile, inclusiv în cazurile neregulamentare, în afara unui regim suspensiv de accize în cazul în care accizele nu au fost percepute în conformitate cu dispoziÈiile aplicabile din dreptul Uniunii Europene Èi din prezentul capitol;
c) producerea, inclusiv transformarea de produse accizabile Èi producerea sau transformarea neregulamentarÄ, în afara unui regim suspensiv de accize;
d) importul de produse accizabile, cu excepÈia cazului în care produsele accizabile sunt plasate, imediat dupÄ import, în regim suspensiv de accize, sau intrarea neregulamentarÄ a produselor accizabile, cu excepÈia cazului în care datoria vamalÄ s-a stins în temeiul art. 124 alin. (1) lit. (e), (f), (g) sau (k) din Regulamentul (UE) nr. 952/2013;
e) utilizarea de produse accizabile în interiorul antrepozitului fiscal altfel decât ca materie primÄ.
(2) Eliberare pentru consum se considerÄ Èi deÈinerea în scopuri comerciale de cÄtre o persoanÄ a produselor accizabile care au fost eliberate în consum în alt stat membru Èi pentru care accizele nu au fost percepute în România.
(3) Momentul ieÈirii dintr-un regim suspensiv de accize menÈionate la alin. (1) lit. a) este considerat a fi:
a) în situaÈiile prevÄzute laart. 401alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de cÄtre destinatarul înregistrat;
b) în situaÈiile prevÄzute laart. 401alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de cÄtre beneficiarul scutirii prevÄzute laart. 395;
c) în situaÈiile prevÄzute laart. 401alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare directÄ.
(4) Ãn cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit sau exceptat de la plata accizelor, utilizarea în orice scop care nu este în conformitate cu scutirea, respectiv exceptarea atrage obligaÈia de platÄ a accizelor.
(5) Ãn cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se considerÄ atunci când produsul energetic este oferit spre vânzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încÄlzire.
(6) Ãn cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibilÄ, se considerÄ eliberare pentru consum atunci când produsul accizabil este deÈinut într-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizaÈia. Acciza devine exigibilÄ la data la care decizia de revocare a autorizaÈiei de antrepozit fiscal produce efecte ori la data comunicÄrii deciziei de anulare a autorizaÈiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.
(61) Ãn cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibilÄ, se considerÄ eliberare pentru consum atunci când produsul accizabil obÈinut în urma probelor tehnologice este deÈinut de un antrepozitar propus într-un loc de producÈie pentru care s-a respins cererea de autorizare ca antrepozit fiscal. Acciza devine exigibilÄ la data la care decizia de respingere a cererii de autorizare ca antrepozit fiscal produce efecte, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.
(7) Ãn cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibilÄ, se considerÄ eliberare pentru consum atunci când produsul accizabil este deÈinut într-un antrepozit fiscal pentru care autorizaÈia a expirat Èi nu a fost emisÄ o nouÄ autorizaÈie, sub rezervaart. 365alin. (8).
(8) Ãn sensul prevederilor alin. (6), prinproduse accizabile ce pot fi eliberate pentru consumse înÈelege produse accizabile care îndeplinesc condiÈiile legale de comercializare.
(9) Nu se considerÄ eliberare pentru consum miÈcarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, în condiÈiile prevÄzute în secÈiunea a 16-a, cÄtre:
a) un alt antrepozit fiscal în România sau în alt stat membru;
b) un destinatar înregistrat din alt stat membru;
c) un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene.
(10) Distrugerea totalÄ sau pierderea iremediabilÄ, totalÄ sau parÈialÄ, a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, ca urmare a unui caz fortuit ori de forÈÄ majorÄ sau ca o consecinÈÄ a unei autorizaÈii de a distruge produsele din partea autoritÄÈii competente, nu sunt considerate ca eliberare pentru consum.Norme metodologice
(11) Ãn sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci când devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea totalÄ sau pierderea iremediabilÄ, totalÄ sau parÈialÄ, a produselor accizabile menÈionatÄ la alin. (10) este doveditÄ Ã®ntr-un mod considerat satisfÄcÄtor de autoritÄÈile competente din statul membru în care a avut loc distrugerea totalÄ sau pierderea iremediabilÄ, totalÄ sau parÈialÄ, sau, în cazul în care nu este posibil sÄ se determine unde a avut loc, de cele din statul membru în care aceasta a fost constatatÄ.
(111) Pierderea parÈialÄ care are loc din cauza naturii produselor, în cursul unei deplasÄri în regim suspensiv de accize între statele membre, nu este consideratÄ drept eliberare pentru consum în mÄsura în care valoarea pierderii se situeazÄ sub pragul comun de pierdere parÈialÄ pentru respectivele produse accizabile, cu excepÈia cazului în care autoritatea competentÄ are motive rezonabile sÄ suspecteze o fraudÄ sau o neregulÄ. Acea parte dintr-o pierdere parÈialÄ care depÄÈeÈte pragul comun de pierdere parÈialÄ pentru respectivele produse accizabile este consideratÄ drept eliberare pentru consum.
(112) Pierderea parÈialÄ care are loc din cauza naturii produselor, în cursul unei deplasÄri în regim suspensiv de accize pe teritoriul naÈional, nu este consideratÄ drept eliberare pentru consum în mÄsura în care valoarea pierderii se situeazÄ sub pragul comun de pierdere parÈialÄ pentru respectivele produse accizabile, cu excepÈia cazului în care autoritatea competentÄ are motive rezonabile sÄ suspecteze o fraudÄ sau o neregulÄ. Acea parte dintr-o pierdere parÈialÄ care depÄÈeÈte pragul de pierdere parÈialÄ pentru respectivele produse accizabile este consideratÄ drept eliberare pentru consum.
(113) Ãn cazul în care distrugerea totalÄ sau pierderea iremediabilÄ, totalÄ sau parÈialÄ, a produselor accizabile este stabilitÄ, garanÈia depusÄ Ã®n conformitate cu prevederile art. 348 se elibereazÄ, integral sau parÈial, dupÄ caz, la prezentarea unor dovezi corespunzÄtoare.
(12) Nu se considerÄ eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal în vederea alimentÄrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaÈie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene, fiind asimilatÄ unei operaÈiuni de export. De asemenea, operaÈiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinaÈie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene este asimilatÄ unei operaÈiuni de export.
ACTE NORMATIVE
(13) Antrepozitarii autorizaÈi, destinatarii înregistraÈi, importatorii autorizaÈi sau destinatarii certificaÈi sunt obligaÈi ca în ultimele 3 luni calendaristice anterioare majorÄrii nivelului accizelor, denumite în continuare «perioadÄ controlatÄ», sÄ nu elibereze pentru consum o cantitate de Èigarete care sÄ depÄÈeascÄ cu mai mult de 10% media eliberÄrilor pentru consum din ultimele 12 luni calendaristice, anterioare perioadei controlate, în fiecare lunÄ calendaristicÄ din perioada controlatÄ
(14) Prevederile alin. (13) se aplicÄ Ã®n cazul în care majorarea nivelului accizelor pentru Èigarete este stabilitÄ cu minimum 3 luni calendaristice anterior mÄsurii de majorare.
Art. 340
Norme metodologice de aplicare
a) Ãn cazul în care distrugerea totalÄ sau pierderea iremediabilÄ intervine ca urmare a unui caz fortuit ori forÈei majore, dacÄ se prezintÄ autoritÄÈii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, emise de autoritatea vamalÄ, Ministerul Afacerilor Interne sau autoritatea competentÄ Ã®n domeniu din România sau din alt stat membru, dupÄ caz, precum Èi informaÈii precise cu privire la tipul Èi cantitatea produselor accizabile distruse total ori pierdute iremediabil;
b) Ãn cazul pierderilor iremediabile apÄrute ca urmare a unor cauze care Èin de natura produselor accizabile, dacÄ se încadreazÄ Ã®n limitele prevÄzute în normele tehnice ale utilajelor Èi instalaÈiilor sau în coeficienÈii maximi de pierderi specifice activitÄÈilor de depozitare, manipulare, distribuÈie Èi transport, dupÄ caz, prevÄzuÈi în studiile realizate la solicitarea antrepozitarului, destinatarului înregistrat ori expeditorului înregistrat, de cÄtre institute/societÄÈi care au înscris în obiectul de activitate una dintre activitÄÈile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 Èi au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 Èi OHSAS 18001;
c) Ãn cazul în care distrugerea totalÄ este autorizatÄ de cÄtre autoritatea vamalÄ teritorialÄ. Distrugerea se autorizeazÄ dacÄ produsele accizabile nu îndeplinesc condiÈiile de comercializare Èi nici nu pot fi procesate ori transformate în vederea obÈinerii unor produse care pot fi comercializate, cu condiÈia ca operatorul economic sÄ prezinte autoritÄÈii vamale teritoriale documente doveditoare în acest sens.
(2) Pierderile se evidenÈiazÄ Ã®n cazul de la alin. (1) lit. a):
a) în contabilitatea operatorului economic, în cazul produselor accizabile din antrepozitul fiscal;
b)în raportul de eveniment prevÄzut în ordinul preÈedintelui AutoritÄÈii Vamale Române în cazul produselor deplasate în regim suspensiv de accize.
(3) Ãn cazul pierderilor iremediabile apÄrute ca urmare a unor cauze care Èin de natura produselor accizabile, acestea se evidenÈiazÄ dupÄ cum urmeazÄ:
a) în situaÈiile de raportare prevÄzute în prezentul titlu, în cazul produselor accizabile din antrepozitul fiscal. Stabilirea regimului pierderilor se efectueazÄ cu ocazia inventarierii anuale a patrimoniului, utilizând studiile realizate la solicitarea antrepozitarului autorizat;
b) în raportul de primire, în cazul produselor deplasate în regim suspensiv de accize. Stabilirea regimului pierderilor se realizeazÄ utilizând studiile realizate la solicitarea plÄtitorilor de accize prevÄzuÈi la pct. 3 alin. (2) sau (3), dupÄ caz.
Ãn ambele situaÈii responsabilitatea faÈÄ de corectitudinea coeficienÈilor maximi de pierderi revine persoanei care a întocmit studiile respective.
Antrepozitarii autorizaÈi, destinatarii înregistraÈi Èi expeditorii înregistraÈi depun o copie de pe studiile prevÄzute la alin. (1) lit. b), înainte de stabilirea regimului pierderilor, la autoritatea vamalÄ teritorialÄ.
(31) Pentru tutunul prelucrat prevÄzut la art. 354 din Codul fiscal, pragul pierderii parÈiale, apÄrute ca urmare a unor cauze care Èin de natura produselor, este 0% potrivit art. 1 din Regulamentul delegat (UE) 2022/1.636 al Comisiei din 5 iulie 2022 de completare a Directivei (UE) 2020/262 a Consiliului prin stabilirea structurii Èi conÈinutului documentelor schimbate în contextul deplasÄrii de mÄrfuri accizabile Èi prin stabilirea unui prag pentru pierderile cauzate de natura mÄrfurilor.
(4) Ãn cazul unui produs accizabil pentru care în anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal se prevÄd niveluri diferite ale accizelor, accizele datorate pentru pierderile care intervin în antrepozitul fiscal, care nu pot individualizate pe produs Èi care sunt impozabile, se determinÄ prin utilizarea celui mai ridicat nivel al accizelor aplicabil pentru respectivul produs.
(5) Ãn cazul pierderilor de produse energetice care se regÄsesc la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, dar nu se regÄsesc Èi la alin. (3) de la acelaÈi articol, aflate sub regim suspensiv de accize care sunt impozabile, se datoreazÄ accize dupÄ cum urmeazÄ:
a) la nivelul prevÄzut pentru produsul cu care acesta a fost asimilat din punct de vedere al nivelului accizelor;
b) la nivelul prevÄzut pentru motorinÄ, în cazul în care pentru respectivul produs antrepozitarul autorizat nu a obÈinut asimilarea din punctul de vedere al nivelului accizelor.
(6) Ãn cazul pierderilor de bioetanol aflat sub regim suspensiv de accize, destinat utilizÄrii în producÈia de produse energetice, pe care autoritatea vamalÄ teritorialÄ le considerÄ impozabile, se datoreazÄ accize la nivelul prevÄzut pentru benzina fÄrÄ plumb, dacÄ acesta este denaturat potrivit pct. 78, respectiv la nivelul prevÄzut pentru alcoolul etilic, dacÄ acesta este nedenaturat.
(7) Ãn toate situaÈiile în care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabilÄ, accizele devin exigibile la data emiterii deciziei de impunere de cÄtre autoritatea vamalÄ centralÄ sau teritorialÄ, dupÄ caz, Èi se plÄtesc în termen de 5 zile de la aceastÄ datÄ. Autoritatea vamalÄ centralÄ sau teritorialÄ, dupÄ caz, stabileÈte cuantumul accizelor datorate Èi emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al preÈedintelui AutoritÄÈii Vamale Române.
(8) *** A B R O G A T ***
SUBSECÈIUNEA a 3-a - PlÄtitori de accize
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.