(1) Ãn aplicarea alin. (2) - (14):
a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/consideratÄ ca fiind construit/construitÄ Ã®nainte de data aderÄrii, dacÄ acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizatÄ prima datÄ Ã®nainte de data aderÄrii;
b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/consideratÄ achiziÈionat/achiziÈionatÄ Ã®nainte de data aderÄrii, dacÄ formalitÄÈile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vânzÄtor la cumpÄrÄtor s-au îndeplinit înainte de data aderÄrii;
c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pÄrÈi a acestuia se considerÄ efectuatÄ pânÄ la data aderÄrii dacÄ, dupÄ transformare sau modernizare, bunul imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizatÄ prima datÄ Ã®nainte de data aderÄrii;
d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pÄrÈi a acestuia se considerÄ efectuatÄ dupÄ data aderÄrii dacÄ, dupÄ transformare sau modernizare, bunul imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizatÄ prima datÄ dupÄ data aderÄrii;
e) prevederile alin. (4), (6), (10) Èi (12) se aplicÄ numai pentru lucrÄrile de modernizare sau transformare începute înainte de data aderÄrii, care au fost finalizate dupÄ data aderÄrii, care nu depÄÈesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pÄrÈi a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare.
(2) Persoana impozabilÄ care a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei Èi care, la sau dupÄ data aderÄrii, nu opteazÄ pentru taxare sau anuleazÄ opÈiunea de taxare a oricÄreia dintre operaÈiunile prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziÈionat, transformat sau modernizat înainte de data aderÄrii, prin excepÈie de la prevederileart. 305, va ajusta taxa, conform normelor metodologice.
(3) Persoana impozabilÄ care nu a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziÈionat, transformat sau modernizat înainte de data aderÄrii, opteazÄ pentru taxarea oricÄreia dintre operaÈiunile prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. e), la sau dupÄ data aderÄrii, prin excepÈie de la prevederileart. 305, va ajusta taxa deductibilÄ aferentÄ, conform normelor metodologice.
(4) Ãn situaÈia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÈionat, transformat sau modernizat înainte de data aderÄrii, este transformat sau modernizat dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii nu depÄÈeÈte 20% din valoarea bunului imobil sau a pÄrÈii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, persoana impozabilÄ, care a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, care nu opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. e) sau anuleazÄ opÈiunea de taxare, la sau dupÄ data aderÄrii, prin excepÈie de la prevederileart. 305, va ajusta taxa, conform normelor metodologice.
(5) Ãn situaÈia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÈionat, transformat sau modernizat înainte de data aderÄrii, este transformat sau modernizat dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii depÄÈeÈte 20% din valoarea bunului imobil sau a pÄrÈii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, persoana impozabilÄ, care a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, nu opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. e) sau anuleazÄ opÈiunea de taxare, la sau dupÄ data aderÄrii, va ajusta taxa deductibilÄ aferentÄ, conform prevederilorart. 305.
(6) Ãn situaÈia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÈionat, transformat sau modernizat înainte de data aderÄrii, este transformat sau modernizat dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii nu depÄÈeÈte 20% din valoarea bunului imobil sau a pÄrÈii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, persoana impozabilÄ, care nu a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. e), la sau dupÄ data aderÄrii, prin excepÈie de la prevederileart. 305, va ajusta taxa deductibilÄ aferentÄ, conform normelor metodologice.
(7) Ãn situaÈia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÈionat, transformat sau modernizat înainte de data aderÄrii, este transformat sau modernizat dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii depÄÈeÈte 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pÄrÈi a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, persoana impozabilÄ, care nu a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. e), la sau dupÄ data aderÄrii, va ajusta taxa deductibilÄ aferentÄ, conform prevederilorart. 305.
(8) Persoana impozabilÄ care a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente unei construcÈii sau unei pÄrÈi din aceasta, terenului pe care este situatÄ sau oricÄrui altui teren care nu este construibil, construite, achiziÈionate, transformate sau modernizate înainte de data aderÄrii, Èi care, la sau dupÄ data aderÄrii, nu opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. f) va ajusta taxa deductibilÄ aferentÄ, în condiÈiile prevÄzute laart. 305, dar perioada de ajustare este limitatÄ la 5 ani.
(9) Persoana impozabilÄ care nu a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente unei construcÈii sau unei pÄrÈi din aceasta, terenului pe care este situatÄ sau oricÄrui altui teren care nu este construibil, construite, achiziÈionate, transformate sau modernizate înainte de data aderÄrii, Èi care opteazÄ la sau dupÄ data aderÄrii, pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. f) va ajusta taxa deductibilÄ aferentÄ conformart. 305, dar perioada de ajustare este limitatÄ la 5 ani.
(10) Ãn situaÈia în care o construcÈie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatÄ sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziÈionate, transformate sau modernizate înainte de data aderÄrii, sunt transformate sau modernizate dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii nu depÄÈeÈte 20% din valoarea construcÈiei, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, prin excepÈie de la prevederileart. 305, persoana impozabilÄ, care a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, nu opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. f), la sau dupÄ data aderÄrii, va ajusta taxa dedusÄ Ã®nainte Èi dupÄ data aderÄrii, conformart. 305, dar perioada de ajustare este limitatÄ la 5 ani.
(11) Ãn situaÈia în care o construcÈie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatÄ sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziÈionate, transformate sau modernizate înainte de data aderÄrii, sunt transformate sau modernizate dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii depÄÈeÈte 20% din valoarea construcÈiei, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, persoana impozabilÄ, care a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, nu opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. f), la sau dupÄ data aderÄrii, va ajusta taxa ded
usÄ Ã®nainte Èi dupÄ data aderÄrii, conformart. 305.
(12) Ãn situaÈia în care o construcÈie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatÄ sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate înainte de data aderÄrii, sunt transformate sau modernizate dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii nu depÄÈeÈte 20% din valoarea construcÈiei, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, persoana impozabilÄ, care nu a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. f), la sau dupÄ data aderÄrii, va ajusta taxa nededusÄ Ã®nainte Èi dupÄ data aderÄrii, conformart. 305, dar perioada de ajustare este limitatÄ la 5 ani.
(13) Ãn situaÈia în care o construcÈie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatÄ sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziÈionate, transformate sau modernizate înainte de data aderÄrii, sunt transformate sau modernizate dupÄ data aderÄrii, iar valoarea fiecÄrei transformÄri sau modernizÄri efectuate dupÄ data aderÄrii depÄÈeÈte 20% din valoarea construcÈiei, exclusiv valoarea terenului, dupÄ transformare sau modernizare, prin excepÈie de la prevederileart. 305, persoana impozabilÄ, care nu a avut dreptul la deducerea integralÄ sau parÈialÄ a taxei aferente, opteazÄ pentru taxarea operaÈiunilor prevÄzute laart. 292alin. (2) lit. f) la sau dupÄ data aderÄrii, va ajusta taxa nededusÄ Ã®nainte Èi dupÄ data aderÄrii, conformart. 305.
(14) Prevederile alin. (8) - (13) nu sunt aplicabile în cazul livrÄrii unei construcÈii noi sau a unei pÄrÈi din aceasta, astfel cum este definitÄ laart. 292alin. (2) lit. f).
(15) Ãn cazul contractelor de vânzare de bunuri cu plata în rate, încheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleazÄ Èi dupÄ data aderÄrii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupÄ data aderÄrii intervine la fiecare dintre datele specificate în contract pentru plata ratelor. Ãn cazul contractelor de leasing încheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, Èi care se deruleazÄ Èi dupÄ data aderÄrii, dobânzile aferente ratelor scadente dupÄ data aderÄrii nu se cuprind în baza de impozitare a taxei.
(16) Ãn cazul bunurilor mobile corporale introduse în ÈarÄ Ã®nainte de data aderÄrii de societÄÈile de leasing, persoane juridice române, în baza unor contracte de leasing încheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice române, Èi care au fost plasate în regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adÄugatÄ, dacÄ sunt achiziÈionate dupÄ data aderÄrii de cÄtre utilizatori, se vor aplica reglementÄrile în vigoare la data intrÄrii în vigoare a contractului.Norme metodologice
(17) Obiectivele de investiÈii finalizate printr-un bun de capital, al cÄror an urmÄtor celui de punere în funcÈiune este anul aderÄrii României la Uniunea EuropeanÄ, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevÄzut laart. 305.
(18) Certificatele de scutire de taxÄ eliberate pânÄ la data aderÄrii pentru livrÄri de bunuri Èi prestÄri de servicii finanÈate din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne strÄine, de organisme internaÈionale Èi de organizaÈii nonprofit Èi de caritate din strÄinÄtate Èi din ÈarÄ sau de persoane fizice îÈi pÄstreazÄ valabilitatea pe perioada derulÄrii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentÄri ale certificatelor de scutire dupÄ data de 1 ianuarie 2007.Norme metodologice
(19) Ãn cazul contractelor ferme, încheiate pânÄ la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplicÄ prevederile legale în vigoare la data intrÄrii în vigoare a contractelor, pentru urmÄtoarele operaÈiuni:
a) activitÄÈile de cercetare-dezvoltare Èi inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor Èi proiectelor, precum Èi a acÈiunilor cuprinse în Planul naÈional de cercetare-dezvoltare Èi inovare, în programele-nucleu Èi în planurile sectoriale prevÄzute de OrdonanÈa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ÈtiinÈificÄ Èi dezvoltarea tehnologicÄ, aprobatÄ cu modificÄri Èi completÄri prin Legea nr. 324/2003, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare, precum Èi activitÄÈile de cercetare-dezvoltare Èi inovare finanÈate în parteneriat internaÈional, regional Èi bilateral;
b) lucrÄrile de construcÈii, amenajÄri, reparaÈii Èi întreÈinere la monumentele care comemoreazÄ combatanÈi, eroi, victime ale rÄzboiului Èi ale RevoluÈiei din decembrie 1989.
(20) Actelor adiÈionale la contractele prevÄzute la alin. (19), încheiate dupÄ data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale în vigoare dupÄ data aderÄrii.
(21) Pentru garanÈiile de bunÄ execuÈie reÈinute din contravaloarea lucrÄrilor de construcÈii-montaj, evidenÈiate ca atare în facturi fiscale pânÄ la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplicÄ prevederile legale în vigoare la data constituirii garanÈiilor respective, în ceea ce priveÈte exigibilitatea taxei pe valoarea adÄugatÄ.
(22) Pentru lucrÄrile imobiliare care se finalizeazÄ Ã®ntr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, înainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei sÄ se efectueze la data livrÄrii bunului imobil, se aplicÄ prevederile legale în vigoare la data la care Èi-au exprimat aceastÄ opÈiune.
(23) Asocierile în participaÈiune dintre persoane impozabile române Èi persoane impozabile stabilite în strÄinÄtate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite în strÄinÄtate, înregistrate ca plÄtitori de taxÄ pe valoarea adÄugatÄ, pânÄ la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislaÈiei în vigoare la data constituirii, se considerÄ persoane impozabile distincte Èi rÄmân înregistrate în scopuri de TVA, pânÄ la data finalizÄrii contractelor pentru care au fost constituite.
(24) OperaÈiunile efectuate de la data aderÄrii în baza unor contracte în derulare la aceastÄ datÄ vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepÈiile prevÄzute de prezentul articol Èi deart. 333.
(25) Ãn cazul bunurilor furate pentru care s-a ajustat taxa pe valoarea adÄugatÄ Ã®n cursul anului 2013, persoana impozabilÄ poate anula ajustarea efectuatÄ la data la care furtul este dovedit prin hotÄrâre judecÄtoreascÄ definitivÄ.