(1) Decontul special de taxÄ se depune la organele fiscale competente de cÄtre persoanele care nu sunt înregistrate Èi care nu trebuie sÄ se înregistreze conformart. 316, astfel:
a) pentru achiziÈii intracomunitare de bunuri taxabile, altele decât cele prevÄzute la lit. b) Èi c), de cÄtre persoanele impozabile înregistrate conformart. 317;
b) pentru achiziÈii intracomunitare de mijloace de transport noi, de cÄtre orice persoanÄ, indiferent dacÄ este sau nu înregistratÄ conformart. 317;
c) pentru achiziÈii intracomunitare de produse accizabile, de cÄtre persoanele impozabile Èi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacÄ sunt sau nu înregistrate conformart. 317;
d) pentru operaÈiunile Èi de cÄtre persoanele obligate la plata taxei, conformart. 307alin. (2) - (4) Èi (6);
e) pentru operaÈiunile Èi de cÄtre persoanele obligate la plata taxei conformart. 307alin. (5), cu excepÈia situaÈiei în care are loc un import de bunuri sau o achiziÈie intracomunitarÄ de bunuri.
(2) Decontul special de taxÄ trebuie întocmit potrivit modelului stabilit prin ordin al preÈedintelui A.N.A.F. Èi se depune pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care ia naÈtere exigibilitatea operaÈiunilor menÈionate la alin. (1). Decontul special de taxÄ trebuie depus numai pentru perioadele în care ia naÈtere exigibilitatea taxei. Prin excepÈie, persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conformart. 316, indiferent dacÄ sunt sau nu înregistrate conformart. 317, sunt obligate sÄ depunÄ decontul special de taxÄ pentru achiziÈiile intracomunitare de mijloace de transport noi, înainte de înmatricularea acestora în România, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii urmÄtoare celei în care ia naÈtere exigibilitatea taxei aferente respectivei achiziÈii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt înregistrate în scopuri de TVA, conformart. 317, Èi care au obligaÈia plÄÈii taxei pentru achiziÈiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, conformart. 266alin. (3), au obligaÈia sÄ depunÄ decontul special de taxÄ pentru respectivele achiziÈii intracomunitare înainte de înmatricularea mijloacelor de transport în România, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii urmÄtoare celei în care ia naÈtere exigibilitatea taxei aferente achiziÈiei intracomunitare.
ACTE NORMATIVE
(3) Ãn aplicarea alin. (2), organele fiscale competente în administrarea persoanelor prevÄzute la alin. (1) lit. b), respectiv a persoanelor care nu sunt înregistrate Èi care nu trebuie sÄ se înregistreze conformart. 316, indiferent dacÄ sunt sau nu sunt înregistrate conformart. 317, vor elibera, în scopul înmatriculÄrii mijlocului de transport nou, un certificat care sÄ ateste plata taxei, ale cÄrui model Èi conÈinut vor fi stabilite prin ordin al preÈedintelui A.N.A.F. Ãn cazul achiziÈiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi în sensulart. 266alin. (3), efectuate de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conformart. 317, în vederea înmatriculÄrii, organele fiscale competente vor elibera un certificat care sÄ ateste plata taxei în România sau din care sÄ rezulte cÄ nu se datoreazÄ taxa în România, în conformitate cu prevederile legale.Norme metodologice
(4) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, a cÄror cifrÄ de afaceri, astfel cum este prevÄzutÄ la art. 310 alin. (2), realizatÄ la finele unui an calendaristic este inferioarÄ sumei de 300.000 lei, trebuie sÄ comunice printr-o notificare scrisÄ organelor fiscale de care aparÈin, pânÄ la data de 25 februarie inclusiv a anului urmÄtor, urmÄtoarele informaÈii:
a) suma totalÄ a livrÄrilor de bunuri Èi a prestÄrilor de servicii cÄtre persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, precum Èi suma taxei aferente;
b) suma totalÄ a livrÄrilor de bunuri Èi a prestÄrilor de servicii cÄtre persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, precum Èi suma taxei aferente.
ACTE NORMATIVE
(5) Persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, a cÄror cifrÄ de afaceri, astfel cum este prevÄzutÄ la art. 310 alin. (2), dar excluzând veniturile obÈinute din vânzarea de bilete de transport internaÈional rutier de persoane, realizatÄ la finele unui an calendaristic este inferioarÄ sumei de 300.000 lei, trebuie sÄ comunice printr-o notificare scrisÄ organelor fiscale competente, pânÄ la data de 25 februarie inclusiv a anului urmÄtor, urmÄtoarele informaÈii:
a) suma totalÄ a livrÄrilor de bunuri Èi a prestÄrilor de servicii cÄtre persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316;
b) suma totalÄ a livrÄrilor de bunuri Èi a prestÄrilor de servicii cÄtre persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316;
c) suma totalÄ Èi taxa aferentÄ achiziÈiilor de la persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316;
d) suma totalÄ a achiziÈiilor de la persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316.Norme metodologice
ACTE NORMATIVE
(6) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conformart. 316, care presteazÄ servicii de transport internaÈional, trebuie sÄ comunice printr-o notificare scrisÄ organelor fiscale competente, pânÄ la data de 25 februarie inclusiv a anului urmÄtor, suma totalÄ a veniturilor obÈinute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier internaÈional de persoane cu locul de plecare din România.
ACTE NORMATIVE
Conform prevederilor art. LXII din OrdonanÈa de urgenÈÄ a Guvernului nr. 115/2023: âAplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare, se suspendÄ Ã®ncepând cu data de 1 ianuarie 2024 Èi pânÄ la data de 31 decembrie 2026 inclusiv.â
(7) Importatorii care deÈin o autorizaÈie unicÄ pentru proceduri vamale simplificate eliberatÄ de alt stat membru sau care efectueazÄ importuri de bunuri în România din punctul de vedere al TVA pentru care nu au obligaÈia de a depune declaraÈii vamale de import trebuie sÄ depunÄ la organele vamale o declaraÈie de import pentru TVA Èi accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilorart. 285.
(8) Persoana impozabilÄ care este beneficiar al transferului de active prevÄzut laart. 270alin. (7), care nu este înregistratÄ Ã®n scopuri de TVA, conformart. 316, Èi nu se va înregistra în scopuri de TVA ca urmare a transferului, trebuie sÄ depunÄ, pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care a avut loc transferul, o declaraÈie privind sumele rezultate ca urmare a livrÄrilor/ajustÄrilor taxei pe valoarea adÄugatÄ efectuate conformart. 270alin. (4),art. 304,305sau332.
ACTE NORMATIVE
(9) DupÄ anularea înregistrÄrii în scopuri de TVA, conformart. 316alin. (11) lit. g), persoanele impozabile depun o declaraÈie pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care a intervenit obligaÈia sau, dupÄ caz, dreptul de ajustare/corecÈie a ajustÄrilor/regularizare a taxei pe valoarea adÄugatÄ privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustÄri/corecÈii a ajustÄrilor/regularizÄri efectuate în urmÄtoarele situaÈii:
a) nu au efectuat ajustÄrile de taxÄ prevÄzute de lege în ultimul decont depus înainte de scoaterea din evidenÈa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA sau au efectuat ajustÄri incorecte, conformart. 270alin. (4),art. 304,305sau332;
b) trebuie sÄ efectueze regularizÄrile prevÄzute laart. 280alin. (6) sau sÄ ajusteze baza de impozitare conform prevederilorart. 287, pentru operaÈiuni realizate înainte de anularea înregistrÄrii;
c) trebuie sÄ efectueze alte ajustÄri ale taxei pe valoarea adÄugatÄ Ã®n conformitate cu prevederile din normele metodologice.
ACTE NORMATIVE
(10) Persoanele impozabile al cÄror cod de înregistrare în scopu
ri de TVA a fost anulat potrivit prevederilorart. 316alin. (11) lit. a) - e) Èi h) trebuie sÄ depunÄ o declaraÈie privind taxa colectatÄ care trebuie plÄtitÄ, pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrÄri de bunuri/prestÄri de servicii efectuate Èi/sau pentru achiziÈii de bunuri Èi/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, a cÄror exigibilitate de taxÄ intervine în perioada în care persoana impozabilÄ nu are un cod valabil de TVA, respectiv:
a) taxa colectatÄ care trebuie plÄtitÄ Ã®n conformitate cu prevederileart. 11alin. (6) Èi (8) pentru livrÄri de bunuri/prestÄri de servicii efectuate Èi/sau pentru achiziÈii de bunuri Èi/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate în perioada în care persoana impozabilÄ nu are un cod valabil de TVA;
b) taxa colectatÄ care trebuie plÄtitÄ pentru livrÄri de bunuri/prestÄri de servicii efectuate înainte de anularea înregistrÄrii în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul TVA la încasare, dar a cÄror exigibilitate de taxÄ potrivitart. 282alin. (3) - (8) intervine în perioada în care persoana impozabilÄ nu are un cod valabil de TVA.
ACTE NORMATIVE
(11) Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la încasare Èi al cÄror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilorart. 316alin. (11) lit. g) trebuie sÄ depunÄ o declaraÈie privind taxa colectatÄ care trebuie plÄtitÄ, pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrÄri de bunuri/prestÄri de servicii efectuate înainte de anularea înregistrÄrii în scopuri de TVA, dar a cÄror exigibilitate de taxÄ potrivitart. 282alin. (3) - (8) intervine în perioada în care persoana impozabilÄ nu are un cod valabil de TVA.
ACTE NORMATIVE
(12) Persoana impozabilÄ prevÄzutÄ la art. 282 alin. (3) lit. a), care opteazÄ sÄ aplice sistemul TVA la încasare potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) - (8), trebuie sÄ depunÄ la organele fiscale competente, pânÄ la data de 20 inclusiv a lunii anterioare începerii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la încasare, o notificare din care sÄ rezulte cÄ cifra de afaceri determinatÄ potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) lit. a) nu depÄÈeÈte plafonul de 4.500.000 lei în anul calendaristic precedent Èi în anul calendaristic în curs, pânÄ la data depunerii notificÄrii, Èi cÄ opteazÄ pentru aplicarea sistemului TVA la încasare. Se considerÄ cÄ persoana impozabilÄ a optat în mod tacit pentru continuarea aplicÄrii sistemului TVA la încasare, neavând obligaÈia sÄ depunÄ notificarea, dacÄ Ã®n anul precedent a aplicat sistemul TVA la încasare Èi cifra sa de afaceri nu a depÄÈit plafonul de 4.500.000 lei. Persoana impozabilÄ prevÄzutÄ la art. 282 alin. (3) lit. b), care opteazÄ sÄ aplice sistemul TVA la încasare potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) - (8), începând cu data înregistrÄrii în scopuri de TVA, trebuie sÄ depunÄ la organele fiscale competente o notificare din care sÄ rezulte cÄ opteazÄ pentru aplicarea sistemului TVA la încasare din momentul înregistrÄrii sale în scopuri de TVA conform art. 316. Persoana impozabilÄ prevÄzutÄ la art. 282 alin. (3) lit. b) care opteazÄ pentru aplicarea sistemului TVA la încasare ulterior înregistrÄrii în scopuri de TVA, în cursul anului înregistrÄrii, trebuie sÄ depunÄ la organele fiscale competente, pânÄ la data de 20 inclusiv a lunii anterioare începerii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la încasare, o notificare din care sÄ rezulte cÄ cifra de afaceri determinatÄ potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) lit. a) nu depÄÈeÈte plafonul de 4.500.000 lei în anul calendaristic în curs, pânÄ la data depunerii notificÄrii, Èi cÄ opteazÄ pentru aplicarea sistemului TVA la încasare.Norme metodologice
ACTE NORMATIVE
(13) Când se constatÄ cÄ persoana impozabilÄ a fost înregistratÄ de organele fiscale, în temeiul alin. (12) sau al art. II din OrdonanÈa Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea Èi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobatÄ cu modificÄri prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, în Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare, aceasta va fi radiatÄ, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare, începând cu data înscrisÄ Ã®n decizia de îndreptare a erorii. Pe perioada cuprinsÄ Ã®ntre data înregistrÄrii Èi data radierii în/din Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare:
a) persoana impozabilÄ care nu trebuia sÄ aplice sistemul TVA la încasare aplicÄ regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevÄzute laart. 282alin. (1) Èi (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achiziÈiilor efectuate de persoana impozabilÄ Ã®n perioada respectivÄ se exercitÄ Ã®n conformitate cu prevederileart. 297alin. (1). Persoana impozabilÄ nu este însÄ sancÈionatÄ Ã®n cazul în care în perioada respectivÄ aplicÄ sistemul TVA la încasare prevÄzut laart. 282alin. (3) - (8) Èi îÈi exercitÄ dreptul de deducere potrivit prevederilorart. 297alin. (3);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziÈiilor efectuate de beneficiari care nu aplicÄ sistemul TVA la încasare de la persoanele impozabile respective nu se exercitÄ pe mÄsura plÄÈii potrivit prevederilorart. 297alin. (2), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator în perioada respectivÄ.
(14) Persoana impozabilÄ care aplicÄ sistemul TVA la încasare Èi care depÄÈeÈte în cursul anului calendaristic curent plafonul de 4.500.000 lei are obligaÈia sÄ depunÄ la organele fiscale competente, pânÄ la data de 20 inclusiv a lunii urmÄtoare perioadei fiscale în care a depÄÈit plafonul, o notificare din care sÄ rezulte cifra de afaceri realizatÄ, determinatÄ potrivit prevederilor art. 282 alin. (3), în vederea schimbÄrii sistemului aplicat potrivit prevederilor art. 282 alin. (5). Ãn situaÈia în care persoana impozabilÄ care depÄÈeÈte plafonul nu depune notificarea, aceasta va fi radiatÄ din oficiu de organele fiscale competente, începând cu data înscrisÄ Ã®n decizia de radiere, din Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare prevÄzut la alin. (16). Ãn perioada cuprinsÄ Ã®ntre data la care persoana impozabilÄ avea obligaÈia de a nu mai aplica sistemul TVA la încasare Èi data radierii din oficiu de cÄtre organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare:
a) pentru livrÄrile de bunuri/prestÄrile de servicii efectuate de persoana impozabilÄ se aplicÄ regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevÄzute laart. 282alin. (1) Èi (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achiziÈiilor efectuate de persoana impozabilÄ Ã®n perioada respectivÄ se exercitÄ Ã®n conformitate cu prevederileart. 297alin. (1);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziÈiilor efectuate de beneficiari care nu aplicÄ sistemul TVA la încasare de la persoanele impozabile respective se exercitÄ pe mÄsura plÄÈii în conformitate cu prevederileart. 297alin. (2). De la data radierii din oficiu a furnizorului/prestatorului din Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare, beneficiarul deduce TVA pentru achiziÈiile realizate de la acesta în conformitate cu prevederileart. 297alin. (1).
(15) Când se constatÄ cÄ persoana impozabilÄ a fost radiatÄ de organele fiscale, ca urmare a unei erori, din Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare, aceasta va fi înregistratÄ, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente, începând cu data
înscrisÄ Ã®n decizia de îndreptare a erorii materiale, în Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare. Pe perioada cuprinsÄ Ã®ntre data radierii Èi data înregistrÄrii din/în Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare:
a) persoana impozabilÄ continuÄ aplicarea sistemului TVA la încasare prevÄzut laart. 282alin. (3) - (8) Èi îÈi exercitÄ dreptul de deducere potrivit prevederilorart. 297alin. (3). Persoana impozabilÄ nu este însÄ sancÈionatÄ Ã®n cazul în care, în perioada respectivÄ, aplicÄ regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevÄzute laart. 282alin. (1) Èi (2), Èi îÈi exercitÄ dreptul de deducere a TVA aferente achiziÈiilor în conformitate cu prevederileart. 297alin. (1);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziÈiilor efectuate de beneficiari care nu aplicÄ sistemul TVA la încasare de la persoanele impozabile respective nu se exercitÄ pe mÄsura plÄÈii potrivit prevederilorart. 297alin. (2), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator în perioada respectivÄ.
(16) A.N.A.F. organizeazÄ Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare conform art. 282 alin. (3) - (8). Registrul este public Èi se afiÈeazÄ pe site-ul A.N.A.F. Ãnscrierea în Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare se face de cÄtre organul fiscal competent, pe baza notificÄrilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (12), pânÄ la data de 1 a perioadei fiscale urmÄtoare celei în care a fost depusÄ notificarea sau, în cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în cursul anului calendaristic, prevÄzute la art. 282 alin. (3) lit. b), care opteazÄ sÄ aplice sistemul TVA la încasare începând cu data înregistrÄrii în scopuri de TVA, de la data înregistrÄrii acestora în scopuri de TVA. Nu sunt înscrise în Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare persoanele impozabile care nu depun notificarea în termenul prevÄzut la alin. (12). Radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare se face de cÄtre organul fiscal competent, pe baza notificÄrilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (14), pânÄ la data de 1 a perioadei fiscale urmÄtoare celei în care a fost depusÄ notificarea sau din oficiu, în condiÈiile prevÄzute la alin. (14). Ãn cazul înregistrÄrii persoanei impozabile în Registrul persoanelor impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare, în situaÈia în care data publicÄrii în registru este ulterioarÄ datei de la care persoana impozabilÄ aplicÄ sistemul TVA la încasare, beneficiarii îÈi exercitÄ dreptul de deducere în conformitate cu prevederile art. 297 alin. (2), începând cu data publicÄrii în registru.
ACTE NORMATIVE