(1) Ãn sensul acestui articol:
a) regimul special pentru agricultori se aplicÄ pentru activitÄÈile prevÄzute la lit. c) Èi d), desfÄÈurate de un agricultor, aÈa cum este acesta definit la lit. b);
b) agricultorul reprezintÄ persoana fizicÄ, persoana fizicÄ autorizatÄ, întreprinderea individualÄ sau întreprinderea familialÄ, cu sediul activitÄÈii economice în România, care realizeazÄ activitÄÈile prevÄzute la lit. c) Èi d) Èi care nu realizeazÄ alte activitÄÈi economice sau realizeazÄ Èi alte activitÄÈi economice a cÄror cifrÄ de afaceri anualÄ este inferioarÄ plafonului de scutire prevÄzut laart. 310;
c) activitÄÈile de producÈie agricolÄ sunt activitÄÈile de producÈie a produselor agricole, inclusiv activitÄÈile de transformare a produselor agricole prin alte metode decât cele industriale, prevÄzute în norme;Norme metodologice
d) serviciile agricole reprezintÄ serviciile prevÄzute în norme, prestate de un agricultor care utilizeazÄ munca manualÄ proprie Èi/sau echipamentele specifice;
e) produse agricole reprezintÄ bunurile rezultate din activitÄÈile prevÄzute la lit. c);
f) taxa aferentÄ achiziÈiilor reprezintÄ valoarea totalÄ a taxei aferente bunurilor Èi serviciilor achiziÈionate de un agricultor supus regimului special, în mÄsura în care aceastÄ taxÄ ar fi deductibilÄ conformart. 297alin. (4) pentru o persoanÄ impozabilÄ supusÄ regimului normal de taxÄ;
g) procentul de compensare în cotÄ forfetarÄ reprezintÄ procentul care se aplicÄ Ã®n scopul de a permite agricultorilor sÄ beneficieze de compensaÈia în cotÄ forfetarÄ pentru taxa aferentÄ achiziÈiilor;
h) compensaÈia în cotÄ forfetarÄ reprezintÄ suma rezultatÄ prin aplicarea procentului de compensare în cotÄ forfetarÄ asupra preÈului/tarifului, exclusiv taxa, aferent livrÄrilor de produse agricole Èi prestÄrilor de servicii agricole, efectuate de un agricultor în cazurile menÈionate la alin. (3).
(2) Procentul de compensare în cotÄ forfetarÄ este 1% pentru anul 2017, 4% pentru anul 2018 Èi 8% începând cu anul 2019.
(3) Procentul de compensare în cotÄ forfetarÄ se aplicÄ pentru:
a) produsele agricole prevÄzute la alin. (1) lit. e) Èi serviciile agricole prevÄzute la alin. (1) lit. d), livrate/prestate de agricultor cÄtre alte persoane impozabile decât cele care beneficiazÄ, în interiorul ÈÄrii de regimul special prevÄzut de prezentul articol;
b) produsele agricole prevÄzute la alin. (1) lit. e) livrate în condiÈiile stabilite laart. 294alin. (2) cÄtre persoane juridice neimpozabile care datoreazÄ TVA în statul membru de sosire pentru achiziÈiile intracomunitare efectuate.
(4) Agricultorul care aplicÄ regimul special prevÄzut de prezentul articol:
a) nu are obligaÈia de a colecta TVA pentru livrÄrile de produse agricole rezultate din activitÄÈile agricole prevÄzute la alin. (1) lit. c) Èi pentru serviciile agricole prevÄzute la alin. (1) lit. d);
b) nu are dreptul sÄ deducÄ taxa achitatÄ sau datoratÄ pentru achiziÈiile sale în cadrul activitÄÈii efectuate în regimul special;
c) prin excepÈie de laart. 310nu aplicÄ regimul special de scutire pentru întreprinderile mici pentru operaÈiunile prevÄzute la alin. (1) lit. c) Èi d), operaÈiunile respective nefiind cuprinse în cifra de afaceri care serveÈte drept referinÈÄ pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevÄzutÄ laart. 310.
(5) Agricultorul care aplicÄ regimul special prevÄzut de prezentul articol depune la organul fiscal competent o notificare privind aplicarea regimului special. AgenÈia NaÈionalÄ de Administrare FiscalÄ organizeazÄ Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special. Registrul este public Èi se afiÈeazÄ pe site-ul AgenÈiei NaÈionale de Administrare FiscalÄ. Ãnscrierea în Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special se face de cÄtre organul fiscal competent, pe baza notificÄrilor depuse de agricultorii care aplicÄ regimul special, pânÄ la data de 1 a lunii urmÄtoare celei în care a fost depusÄ notificarea.
(6) Persoana impozabilÄ stabilitÄ Ã®n România sau persoana impozabilÄ nestabilitÄ Ã®n România, dar înregistratÄ Ã®n scopuri de TVA conformart. 316, care achiziÈioneazÄ bunuri/servicii de la agricultorii care figureazÄ Ã®n Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special, prevÄzut la alin. (5), va Èine o evidenÈÄ separatÄ pentru toate achiziÈiile efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori.
(7) Agricultorul care aplicÄ regimul special este scutit de urmÄtoarele obligaÈii:
a) Èinerea evidenÈelor în scopuri de TVA prevÄzute laart. 321;
b) depunerea decontului de taxÄ prevÄzut laart. 323;
c) orice alte obligaÈii care revin persoanelor impozabile înregistrate sau care ar trebui sÄ se înregistreze în scopuri de TVA conformart. 316.
(8) Agricultorul are obligaÈia sÄ emitÄ facturÄ care sÄ conÈinÄ informaÈiile prevÄzute laart. 319alin. (20), o menÈiune cu privire la aplicarea regimului special pentru agricultori, precum Èi procentul de compensare în cotÄ forfetarÄ Èi valoarea compensaÈiei în cotÄ forfetarÄ care i se cuvine pentru:
a) livrÄrile de produse agricole/prestÄrile de servicii prevÄzute la alin. (3), altele decât cele de la lit. b) - e);
b) vânzÄrile la distanÈÄ, astfel cum sunt definite laart. 266alin. (1) pct. 35, care au locul în România;
c) livrÄrile intracomunitare de bunuri cÄtre o persoanÄ care îi comunicÄ un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autoritÄÈile fiscale din alt stat membru;
d) livrÄrile intracomunitare de bunuri, prevÄzute laart. 270alin. (10), care s-ar încadra la lit. c) dacÄ ar fi efectuate cÄtre altÄ persoanÄ impozabilÄ;
e) prestÄrile de servicii care conformart. 278alin. (2) au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligatÄ la plata taxei conform echivalentului din legislaÈia altui stat membru alart. 307alin. (2).
(9) Prin excepÈie de la prevederileart. 268alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaÈiuni impozabile în România achiziÈiile intracomunitare de bunuri efectuate de agricultorii care aplicÄ regimul special, dacÄ valoarea totalÄ a acestor achiziÈii intracomunitare nu depÄÈeÈte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depÄÈit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cÄrui echivalent în lei este stabilit prin normele metodologice. Plafonul de 10.000 euro pentru achiziÈii intracomunitare se determinÄ potrivit prevederilorart. 268alin. (5).
(10) Agricultorii eligibili pentru excepÈia prevÄzutÄ la alin. (9) au dreptul sÄ opteze pentru regimul general al achiziÈiilor intracomunitare prevÄzut laart. 268alin. (3) lit. a). OpÈiunea se aplicÄ pentru cel puÈin 2 ani calendaristici.
(11) Regulile aplicabile în cazul depÄÈirii plafonului pentru achiziÈii intracomunitare prevÄzut la alin. (9) sau al exercitÄrii opÈiunii prevÄzute la alin. (10) sunt stabilite prin normele metodologice.
(12) Ãn situaÈia în care agricultorul care aplicÄ regimul special realizeazÄ livrÄri intracomunitare cu produse agricole, prestÄri de servicii intracomunitare, achiziÈii intracomunitare de bunuri, achiziÈii de servicii intracomunitare, acesta are urmÄtoarele obligaÈii:
a) sÄ se înregistreze în scopuri de TVA conformart. 317, dacÄ efectueazÄ operaÈiunile prevÄzute laart. 317alin. (1) Èi (2);
b) sÄ depunÄ decontul special de taxÄ prevÄzut laart. 324, pentru achiziÈiile intracomunitare de bunuri Èi achiziÈiile de servicii intracomunitare prevÄzute laart. 324alin. (1), pe care le efectueazÄ;
c) sÄ depunÄ declaraÈia recapitulativÄ prevÄzutÄ laart. 325pentru operaÈiunile pe care le efectueazÄ prevÄzute laart. 325alin. (1).
(13) Ãn situaÈia în care o persoanÄ impozabilÄ realizeazÄ atât activitÄÈi prevÄzute la alin. (1) lit. c)
Èi d), pentru care aplicÄ regimul special prevÄzut de prezentul articol, cât Èi alte activitÄÈi economice pentru care nu se poate aplica regimul special pentru agricultori, poate aplica regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în condiÈiileart. 310, pentru activitÄÈile pentru care nu se aplicÄ regimul special pentru agricultori.
(14) Persoana impozabilÄ prevÄzutÄ la alin. (13) care se înregistreazÄ Ã®n scopuri de TVA conformart. 316, prin opÈiune conformart. 316alin. (1) lit. c) sau ca urmare a depÄÈirii plafonului de scutire prevÄzut laart. 310din alte activitÄÈi economice decât cele prevÄzute la alin. (1) lit. c) Èi d), nu mai poate aplica regimul special pentru agricultori de la data înregistrÄrii în scopuri de TVA sau de la data la care ar fi fost înregistratÄ dacÄ avea obligaÈia de a solicita înregistrarea conformart. 310alin. (6) Èi nu solicitÄ sau solicitÄ cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA. Ãn cazul înregistrÄrii în scopuri de TVA, prin normele metodologice se stabilesc ajustÄrile de efectuat pentru achiziÈiile destinate activitÄÈii pentru care nu a fost aplicat regimul special pentru agricultori. Ãn situaÈia în care agricultorul nu solicitÄ sau solicitÄ Ã®nregistrarea cu întârziere, organul fiscal competent aplicÄ dispoziÈiileart. 310alin. (6) lit. a) Èi b). Organul fiscal competent va opera radierea din Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special a agricultorilor care sunt înregistraÈi în scopuri de TVA conformart. 316, în termen de 3 zile de la data la care înregistrarea se considerÄ valabilÄ.
(15) Agricultorul care aplicÄ regimul special poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de taxÄ, în condiÈiile prevÄzute prin norme, prin depunerea la organul fiscal competent a unei notificÄri în acest sens, caz în care organul fiscal competent opereazÄ radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special pânÄ la data de 1 a lunii urmÄtoare celei în care a fost depusÄ notificarea. DupÄ exercitarea opÈiunii de aplicare a regimului normal de taxÄ, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioadÄ de cel puÈin 2 ani de la data înregistrÄrii în scopuri de TVA.
(16) Ãn cazul în care, dupÄ expirarea perioadei prevÄzute la alin. (15), agricultorul opteazÄ din nou pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, acesta trebuie sÄ depunÄ la organele fiscale competente o notificare în acest sens. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care opteazÄ pentru aplicarea regimului special pentru agricultori pot solicita scoaterea din evidenÈa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicÄrii regimului special. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 Èi 10 a fiecÄrei luni urmÄtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilÄ, anularea înregistrÄrii fiind valabilÄ de la data comunicÄrii deciziei privind anularea înregistrÄrii în scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaÈia de a soluÈiona solicitÄrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenÈa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA cel târziu pânÄ la finele lunii în care a fost depusÄ solicitarea Èi de a înscrie agricultorul în Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special. Ãn cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conformart. 316, pânÄ la comunicarea deciziei de anulare a înregistrÄrii în scopuri de TVA, acestora le revin toate drepturile Èi obligaÈiile aferente persoanelor înregistrate. Persoana impozabilÄ care a solicitat scoaterea din evidenÈa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA are obligaÈia sÄ depunÄ ultimul decont de taxÄ prevÄzut laart. 323, indiferent de perioada fiscalÄ aplicatÄ conformart. 322, pânÄ la data de 25 a lunii urmÄtoare celei în care a fost comunicatÄ decizia de anulare a înregistrÄrii în scopuri de TVA. Ãn ultimul decont de taxÄ depus, persoanele impozabile care solicitÄ scoaterea din evidenÈa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA au obligaÈia sÄ evidenÈieze valoarea rezultatÄ ca urmare a efectuÄrii tuturor ajustÄrilor de taxÄ, persoanele impozabile care aplicÄ regimul special pentru agricultori neavând drept de deducere pentru bunurile/serviciile alocate activitÄÈilor supuse acestui regim.
(17) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conformart. 316, cÄrora agricultorul care aplicÄ regimul special le livreazÄ produsele agricole prevÄzute la alin. (1) lit. e) sau le presteazÄ serviciile agricole prevÄzute la alin. (1) lit. d), au dreptul la deducerea compensaÈiei în cotÄ forfetarÄ achitatÄ agricultorului care aplicÄ regimul special, în aceleaÈi limite Èi condiÈii aplicabile pentru deducerea TVA, conformart. 297-301.
(18) Persoanele impozabile nestabilite în România Èi neînregistrate în scopuri de TVA conformart. 316au dreptul la restituirea compensaÈiei în cotÄ forfetarÄ, achitatÄ agricultorului care aplicÄ regimul special, în aceleaÈi limite Èi condiÈii aplicabile persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conformart. 316. Prin ordin al preÈedintelui ANAF se stabileÈte procedura de restituire a compensaÈiei în cotÄ forfetarÄ cÄtre persoanele impozabile nestabilite în România Èi neînregistrate în scopuri de TVA conformart. 316.
ACTE NORMATIVE