(1) Aurul de investiÈii înseamnÄ:
a) aurul, sub formÄ de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pieÈele de metale preÈioase, având puritatea minimÄ de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hârtii de valoare, cu excepÈia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1g;
b) monedele de aur care îndeplinesc cumulativ urmÄtoarele condiÈii:
1. au titlul mai mare sau egal cu 900 la mie;
2. sunt reconfecÈionate dupÄ anul 1800;Norme metodologice
3. sunt sau au constituit monedÄ legalÄ de schimb în statul de origine; Èi
4. sunt vândute în mod normal la un preÈ care nu depÄÈeÈte valoarea de piaÈÄ liberÄ a aurului conÈinut de monede cu mai mult de 80%.Norme metodologice
(2) Ãn sensul prezentului articol, monedele prevÄzute la alin. (1) lit. b) nu se considerÄ ca fiind vândute în scop numismatic.
(3) UrmÄtoarele operaÈiuni sunt scutite de taxÄ:
a) livrÄrile, achiziÈiile intracomunitare Èi importul de aur de investiÈii, inclusiv investiÈiile în hârtii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat în conturi de aur Èi cuprinzând mai ales împrumuturile Èi schimburile cu aur care conferÄ un drept de proprietate sau de creanÈÄ asupra aurului de investiÈii, precum Èi operaÈiunile referitoare la aurul de investiÈii care constau în contracte la termenfuturesÈiforward, care dau naÈtere unui transfer al dreptului de proprietate sau de creanÈÄ asupra aurului de investiÈii;
b) serviciile de intermediere în livrarea de aur de investiÈii, prestate de agenÈi care acÈioneazÄ Ã®n numele Èi pe seama unui mandant.
(4) Persoana impozabilÄ care produce aurul de investiÈii sau transformÄ orice aur în aur de investiÈii poate opta pentru regimul normal de taxÄ pentru livrÄrile de aur de investiÈii cÄtre altÄ persoanÄ impozabilÄ, care în mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
(5) Persoana impozabilÄ care livreazÄ Ã®n mod curent aur în scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de taxÄ, pentru livrÄrile de aur de investiÈii prevÄzut la alin. (1) lit. a) cÄtre altÄ persoanÄ impozabilÄ, care în mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
(6) Intermediarul care presteazÄ servicii de intermediere în livrarea de aur, în numele Èi în contul unui mandant, poate opta pentru taxare, dacÄ mandantul Èi-a exercitat opÈiunea prevÄzutÄ la alin. (4).
(7) OpÈiunile prevÄzute la alin. (4) - (6) se exercitÄ printr-o notificare transmisÄ organului fiscal competent. OpÈiunea intrÄ Ã®n vigoare la data înregistrÄrii notificÄrii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la poÈtÄ, cu confirmare de primire, dupÄ caz, Èi se aplicÄ tuturor livrÄrilor de aur de investiÈii efectuate de la data respectivÄ. Ãn cazul opÈiunii exercitate de un intermediar, opÈiunea se aplicÄ pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar în beneficiul aceluiaÈi mandant care Èi-a exercitat opÈiunea prevÄzutÄ la alin. (5). în cazul exercitÄrii opÈiunilor prevÄzute la alin. (4) - (6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special.Norme metodologice
(8) Ãn cazul în care livrarea de aur de investiÈii este scutitÄ de taxÄ, conform prezentului articol, persoana impozabilÄ are dreptul sÄ deducÄ:
a) taxa datoratÄ sau achitatÄ, pentru achiziÈiile de aur de investiÈii efectuate de la o persoanÄ care Èi-a exercitat opÈiunea de taxare;
b) taxa datoratÄ sau achitatÄ, pentru achiziÈiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat în aur de investiÈii de persoana impozabilÄ sau de un terÈ Ã®n numele persoanei impozabile;
c) taxa datoratÄ sau achitatÄ, pentru serviciile prestate în beneficiul sÄu, constând în schimbarea formei, greutÄÈii sau puritÄÈii aurului, inclusiv aurului de investiÈii.
(9) Persoana impozabilÄ care produce aur de investiÈii sau transformÄ aurul în aur de investiÈii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziÈii legate de producÈia sau transformarea aurului respectiv.
(10) Persoana impozabilÄ care comercializeazÄ aur de investiÈii trebuie sÄ ÈinÄ evidenÈa tuturor tranzacÈiilor cu aur de investiÈii Èi sÄ pÄstreze documentaÈia care sÄ permitÄ identificarea clientului în aceste tranzacÈii. Aceste evidenÈe se pÄstreazÄ minimum 5 ani de la sfârÈitul anului în care operaÈiunile au fost efectuate.
Art. 313
Norme metodologice de aplicare
a) prevederile legale în baza cÄrora este efectuatÄ, precum Èi dacÄ persoana impozabilÄ exercitÄ opÈiunea în calitate de furnizor sau de intermediar;
b) numele Èi codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile în beneficiul cÄreia s-au efectuat sau se vor efectua livrÄrile, precum Èi baza de impozitare a acestora.
SECÈIUNEA a 5-a - Regimul special pentru agricultori
871. (1) Ãn sensul art. 3151alin. (1) lit. c), activitÄÈile de producÈie agricolÄ includ:
a) Cultura:
1. agriculturÄ generalÄ, inclusiv viticulturÄ;
2. cultura pomilor fructiferi (inclusiv mÄslini) Èi a legumelor, florilor Èi plantelor ornamentale, atât în aer liber, cât Èi în sere;
3. producÈia de ciuperci, condimente, seminÈe Èi material sÄditor;
4. exploatarea pepinierelor;
b) creÈterea animalelor de fermÄ alÄturi de cultivarea solului:
1. creÈterea animalelor;
2. creÈterea pÄsÄrilor;
3. creÈterea iepurilor;
4. apicultura;
5. sericicultura;
6. helicicultura;
c) silvicultura;
d) pescuitul:
1. pescuitul în apÄ dulce;
2. piscicultura;
3. creÈterea midiilor, stridiilor Èi a altor moluÈte Èi crustacee;
4. creÈterea broaÈtelor.
(2) ActivitÄÈile de transformare a produselor agricole prin alte metode decât cele industriale reprezintÄ activitÄÈile de transformare a produselor ce rezultÄ din activitÄÈile prevÄzute la alin. (1) prin utilizarea mijloacelor folosite în mod normal în întreprinderile agricole.
(3) Ãn sensul art. 3151alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, serviciile agricole sunt cele prevÄzute în anexa la Ordinul ministrului finanÈelor publice Èi al ministrului agriculturii Èi dezvoltÄrii rurale nr. 1.155/868/2016 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de îngrÄÈÄminte Èi de pesticide utilizate în agriculturÄ, seminÈe Èi alte produse agricole destinate însÄmânÈÄrii sau plantÄrii, precum Èi pentru prestÄrile de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol.
(4) Potrivit art. 3151alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, preÈul/tariful stabilit de agricultor la care se aplicÄ procentul de compensare în cotÄ forfetarÄ Ã®n vederea determinÄrii compensaÈiei în cotÄ forfetarÄ nu include taxa pe valoarea adÄugatÄ nedeductibilÄ aferentÄ achiziÈiilor.
(5) Agricultorii care îndeplinesc condiÈiile pentru aplicarea regimului special prevÄzut la art. 3151din Codul fiscal aplicÄ regimul special indiferent dacÄ au depus sau nu notificarea privind aplicarea acestui regim, cu excepÈia celor care opteazÄ pentru aplicarea regimului normal de taxÄ. Agricultorii pot înscrie în facturile emise compensaÈia în cota forfetarÄ numai dupÄ depunerea notificÄrii privind aplicarea regimului special Èi înscrierea acestora în Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special.
(6) Echivalentul în lei al plafonului pentru achiziÈii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevÄzut la art. 3151alin. (9) din Codul fiscal, aplicabil în cursul unui an calendaristic, se determinÄ pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca NaÈionalÄ a României la data aderÄrii Èi se rotunjeÈte la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare când cifra sutelor este egalÄ sau mai mare decât 5 Èi prin reducere când cifra sutelor este mai micÄ de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.
(7) Ãn cazul în care plafonul pentru achiziÈii intracomunitare de bunuri prevÄzut la alin. (6) este depÄÈit, agricultorul trebuie sÄ solicite înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Ãnregistrarea va rÄmâne valabilÄ pentru perioada pânÄ la sfârÈitul anului calendaristic în care a fost depÄÈit plafonul de achiziÈii Èi cel puÈin pentru anul calendaristic urmÄtor sau, dupÄ caz, pânÄ la data la care agricultorul se înregistreazÄ Ã®n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, dacÄ aceastÄ datÄ este anterioarÄ acestui termen.
(8) Agricultorul poate solicita anularea înregistrÄrii oricând dupÄ Ã®ncheierea anului calendaristic urmÄtor celui în care s-a înregistrat. Prin excepÈie, acesta rÄmâne înregistrat în scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal pentru toate achiziÈiile intracomunitare de bunuri efectuate cel puÈin pentru încÄ un an calendaristic, dacÄ plafonul pentru achiziÈii de bunuri este depÄÈit Èi în anul calendaristic care a urmat celui în care a fost înregistrat.
(9) DacÄ dupÄ expirarea anului calendaristic urmÄtor celui în care agricultorul a fost înregistrat acesta efectueazÄ o achiziÈie intracomunitarÄ de bunuri în baza codului de înregistrare în scopuri de TVA obÈinut conform art. 317 din Codul fiscal, se considerÄ cÄ a optat conform art. 3151alin. (10) din Codul fiscal, cu excepÈia cazului în care este obligat sÄ rÄmânÄ Ã®nregistrat în urma depÄÈirii plafonului pentru achiziÈii de bunuri în anul urmÄtor anului în care s-a înregistrat, situaÈie în care se aplicÄ prevederile alin. (8).
(10) Conform prevederilor 3151alin. (10) din Codul fiscal, agricultorii care nu depÄÈesc plafonul pentru achiziÈii intracomunitare pot opta pentru regimul general prevÄzut la art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. AceÈtia sunt obligaÈi la plata taxei în România pentru toate achiziÈiile intracomunitare de bunuri de la data la care îÈi exercitÄ opÈiunea Èi vor solicita un cod de înregistrare în scopuri de TVA conform art. 317 alin. (2) din Codul fiscal. Agricultorii pot solicita anularea înregistrÄrii oricând dupÄ Ã®ncheierea a 2 ani calendaristici ce urmeazÄ celui în care s-au înregistrat.
(11) Ãn cazul în care dupÄ Ã®ncheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la înregistrare agricultorii prevÄzuÈi la alin. (10) efectueazÄ o achiziÈie intracomunitarÄ de bunuri în baza codului de înregistrare în scopuri de TVA obÈinut conform art. 317 din Codul fiscal, se considerÄ cÄ Èi-au reexercitat opÈiunea în condiÈiile art. 3151alin. (10) din Codul fiscal, cu excepÈia cazului în care aceste persoane sunt obligate sÄ rÄmânÄ Ã®nregistrate în urma depÄÈirii plafonului pentru achiziÈii intracomunitare de bunuri în anul calendaristic anterior, situaÈie în care se aplicÄ prevederile alin. (8).
(12) Agricultorii care depÄÈesc plafonul de scutire prevÄzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, din alte activitÄÈi economice decât cele prevÄzute la art. 3151alin. (1) lit. c) Èi d) din Codul fiscal, dar nu solicitÄ Ã®nregistrarea în scopuri de TVA în termenul prevÄzut la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, nu mai pot aplica regimul special de la data la care ar fi fost înregistraÈi în scopuri de TVA dacÄ ar fi solicitat înregistrarea în termen. Ãn vederea aplicÄrii prevederilor art. 310 alin. (6) lit. a) Èi b) din Codul fiscal, organele fiscale competente vor stabili taxa pe care agricultorii ar fi avut obligaÈia sÄ o colecteze pentru toate operaÈiunile taxabile, inclusiv cele prevÄzute la art. 3151alin. (1) lit. c) Èi d) din Codul fiscal, realizate de la data la care ar fi fost înregistraÈi în scopuri de TVA dacÄ ar fi solicitat înregistrarea în termen.
(13) Ãn cazul înregistrÄrii în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, agricultorii au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente achiziÈiilor destinate exclusiv activitÄÈilor pentru care nu a fost aplicat regimul special pentru agricultori. AjustÄrile de taxÄ pe care le poate efectua agricultorul sunt prevÄzute la pct. 83 alin. (11).
(14) Agricultorul care aplicÄ regimul special poate opta, conform art. 3151alin. (15) din Codul fiscal, pentru aplicarea regimului normal de taxÄ, dacÄ nu realizeazÄ alte activitÄÈi economice decât cele prevÄzute la art. 3151alin. (1) lit. c) Èi d) sau realizeazÄ alte activitÄÈi economice a cÄror cifrÄ de afaceri anualÄ este inferioarÄ plafonului de scutire prevÄzut la art. 310 din Codul fiscal. Ãn vederea aplicÄrii regimului normal de taxÄ, agricultorul trebuie sÄ depunÄ la organul fiscal competent o notificare în acest sens, însoÈitÄ de solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, între data de 1 Èi 10 ale oricÄrei luni. Organul fiscal competent opereazÄ radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special Èi înregistreazÄ agricultorul în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pânÄ la data de 1 a lunii urmÄtoare celei în care a fost depusÄ notificarea. DupÄ exercitarea opÈiunii de aplicare a regimului normal de taxÄ, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioadÄ de cel puÈin doi ani de la data înregistrÄrii în scopuri de TVA.
(15) Persoanele impozabile îÈi pot exercita dreptul de deducere/restituire a compensaÈiei în cotÄ forfetarÄ achitatÄ agricultorului, potrivit prevederilor art. 3151alin. (17) Èi (18) din Codul fiscal, numai în mÄsura în care agricultorul este înscris la data livrÄrii/prestÄrii în Registrul agricultorilor care aplicÄ regimul special.
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.