(1) Persoana obligatÄ la plata taxei pe valoarea adÄugatÄ, dacÄ aceasta este datoratÄ Ã®n conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabilÄ care efectueazÄ livrÄri de bunuri sau prestÄri de servicii, cu excepÈia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) Èiart. 331.Norme metodologice
(2) Taxa este datoratÄ de orice persoanÄ impozabilÄ, inclusiv de cÄtre persoana juridicÄ neimpozabilÄ Ã®nregistratÄ Ã®n scopuri de TVA conformart. 316sau317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestÄrii în România conformart. 278alin. (2) Åi care sunt furnizate de cÄtre o persoanÄ impozabilÄ care nu este stabilitÄ pe teritoriul României sau nu este consideratÄ a fi stabilitÄ pentru respectivele prestÄri de servicii pe teritoriul României conform prevederilorart. 266alin. (2) Åi care nu aplicÄ regimul pentru micile întreprinderi în România prevÄzut la art.3102, chiar dacÄ este înregistratÄ Ã®n România conformart. 316alin. (4) sau (6).
(3) Taxa este datoratÄ de orice persoanÄ Ã®nregistratÄ conformart. 316sau317, cÄreia i se livreazÄ produsele prevÄzute laart. 275alin. (1) lit. e) sau f), dacÄ aceste livrÄri sunt realizate de o persoanÄ impozabilÄ care nu este stabilitÄ Ã®n România sau nu este consideratÄ a fi stabilitÄ pentru respectivele livrÄri de bunuri pe teritoriul României conform prevederilorart. 266alin. (2), chiar dacÄ este înregistratÄ Ã®n scopuri de TVA în România conformart. 316alin. (4) sau (6).
(4) Taxa este datoratÄ de persoana impozabilÄ sau persoana juridicÄ neimpozabilÄ, înregistratÄ Ã®n scopuri de TVA conformart. 316sau317, care este beneficiarul unei livrÄri ulterioare efectuate în cadrul unei operaÈiuni triunghiulare, în urmÄtoarele condiÈii:
1. cumpÄrÄtorul revânzÄtor al bunurilor sÄ nu fie stabilit în România, sÄ fie înregistrat în scopuri de TVA în alt stat membru Èi sÄ fi efectuat o achiziÈie intracomunitarÄ a acestor bunuri în România, care nu este impozabilÄ conformart. 268alin. (8) lit. b); Èi
2. bunurile aferente achiziÈiei intracomunitare, prevÄzute la pct. 1, sÄ fi fost transportate de furnizor sau de cumpÄrÄtorul revânzÄtor ori de altÄ persoanÄ, în contul furnizorului sau al cumpÄrÄtorului revânzÄtor, dintr-un stat membru, altul decât statul în care cumpÄrÄtorul revânzÄtor este înregistrat în scopuri de TVA, direct cÄtre beneficiarul livrÄrii; Èi
3. cumpÄrÄtorul revânzÄtor sÄ Ã®l desemneze pe beneficiarul livrÄrii ulterioare ca persoanÄ obligatÄ la plata taxei pentru livrarea respectivÄ.
(5) Taxa este datoratÄ de persoana din cauza cÄreia bunurile ies din regimurile sau situaÈiile prevÄzute laart. 295alin. (1) lit. a) Èi d).Norme metodologice
(6) Ãn alte situaÅ£ii decât cele prevÄzute la alin. (2) - (5), în cazul în care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizatÄ de o persoanÄ impozabilÄ care nu este stabilitÄ Ã®n România sau nu este consideratÄ a fi stabilitÄ pentru respectivele livrÄri de bunuri/prestÄri de servicii pe teritoriul României conform prevederilorart. 266alin. (2) Åi care nu este înregistratÄ Ã®n România conformart. 316Åi care nu aplicÄ regimul pentru micile întreprinderi în România prevÄzut laart. 3102, persoana obligatÄ la plata taxei este persoana impozabilÄ ori persoana juridicÄ neimpozabilÄ, stabilitÄ Ã®n România, indiferent dacÄ este sau nu înregistratÄ Ã®n scopuri de TVA conformart. 316, sau persoana nestabilitÄ Ã®n România, dar înregistratÄ Ã®n România conformart. 316, care este beneficiar al unor livrÄri de bunuri/prestÄri de servicii care au loc în România, conformart. 275sau278. Prin excepÅ£ie, persoana impozabilÄ ori persoana juridicÄ neimpozabilÄ, stabilitÄ Ã®n România Åi neînregistratÄ Ã®n scopuri de TVA conformart. 316sau317, care este beneficiar al unor prestÄri de servicii prevÄzute laart. 278alin. (4) Åi (5) sau al unor vânzÄri de bunuri la distanÅ£Ä prevÄzute laart. 275alin. (2) - (4), nu este persoana obligatÄ la plata taxei dacÄ furnizorul/prestatorul aplicÄ unul dintre regimurile speciale prevÄzute laart. 314,315sau3152.
(7) Prin excepÈie de la prevederile alin. (1):
a) atunci când persoana obligatÄ la plata taxei, conform alin. (1), este o persoanÄ impozabilÄ stabilitÄ Ã®n Uniunea EuropeanÄ, dar nu în România, respectiva persoanÄ poate, în condiÈiile stabilite prin normele metodologice, sÄ desemneze un reprezentant fiscal ca persoanÄ obligatÄ la plata taxei;
b) atunci când persoana obligatÄ la plata taxei, conform alin. (1), este o persoanÄ impozabilÄ care nu este stabilitÄ Ã®n Uniunea EuropeanÄ, respectiva persoanÄ este obligatÄ, în condiÈiile stabilite prin normele metodologice, sÄ desemneze un reprezentant fiscal ca persoanÄ obligatÄ la plata taxei.
Art. 307
Norme metodologice de aplicare
a) dacÄ sediul fix din România al unei persoane impozabile care are sediul activitÄÈii economice în afara României nu participÄ la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, respectiv resursele tehnice Èi/sau umane din România nu sunt utilizate pentru realizarea acestor operaÈiuni, se considerÄ cÄ persoana impozabilÄ nu este stabilitÄ Ã®n România pentru respectivele operaÈiuni;
b) dacÄ sediul fix din România al unei persoane impozabile care are sediul activitÄÈii economice în afara României participÄ la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii înainte sau în timpul realizÄrii acestor operaÈiuni sau conform unor înÈelegeri este prevÄzut cÄ sediul fix poate sÄ intervinÄ ulterior derulÄrii operaÈiunilor pentru operaÈiuni postvânzare ori pentru respectarea unor clauze contractuale de garanÈie Èi aceastÄ potenÈialÄ participare nu constituie o operaÈiune separatÄ din perspectiva TVA, mÄsura în care sunt utilizate resursele umane Èi/sau materiale în legÄturÄ cu aceste operaÈiuni nu este relevantÄ, deoarece se considerÄ cÄ Ã®n orice situaÈie acest sediu fix participÄ la realizarea operaÈiunilor respective;
c) atunci când resursele tehnice Èi/sau umane ale sediului fix din România al unei persoane impozabile care are sediul activitÄÈii economice în afara României sunt utilizate numai pentru scopuri administrative suport, cum sunt serviciile de contabilitate, de emitere a facturilor Èi colectarea titlurilor de creanÈÄ, utilizarea acestor resurse nu se considerÄ ca participare la realizarea de livrÄri de bunuri sau prestÄri de servicii, fiind tratate doar ca servicii-suport necesare îndeplinirii obligaÈiilor legate de aceste operaÈiuni. Ãn aceastÄ situaÈie, se considerÄ cÄ persoana impozabilÄ nu este stabilitÄ Ã®n România pentru aceste operaÈiuni;
d) atunci când factura este emisÄ indicând codul de înregistrare în scopuri de TVA al sediului fix din România, acesta se considerÄ cÄ a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii, cu excepÈia situaÈiei în care persoana impozabilÄ poate face dovada contrariului.
(7) Atunci când gazul sau energia electricÄ sunt livrate de o persoanÄ impozabilÄ sau cÄtre o persoanÄ impozabilÄ care deÈine în România o licenÈÄ care îi permite sÄ desfÄÈoare activitatea economicÄ Ã®n sectorul gazului sau al energiei electrice, incluzând Èi cumpÄrÄri Èi revânzÄri ale gazului natural sau ale energiei electrice, existenÈa licenÈei în sine nu este suficientÄ pentru a considera cÄ respectiva persoanÄ impozabilÄ are un sediu fix în România. Pentru ca sediul fix sÄ existe în România este necesar ca persoana impozabilÄ sÄ Ã®ndeplineascÄ condiÈiile art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
(2) Ãn sensul art. 307 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligatÄ la plata taxei pe valoarea adÄugatÄ este persoana din cauza cÄreia bunurile ies din regimurile sau situaÈiile prevÄzute la art. 295 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu excepÈia cazului în care bunurile ies din regimurile ori situaÈiile respective printr-un import, caz în care se aplicÄ prevederile art. 309 din Codul fiscal Èi pct. 82.
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.