(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilÄ trebuie sÄ Ã®ndeplineascÄ urmÄtoarele condiÈii:
a) pentru taxa datoratÄ sau achitatÄ, aferentÄ bunurilor care i-au fost ori urmeazÄ sÄ Ã®i fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeazÄ sÄ Ã®i fie prestate în beneficiul sÄu de cÄtre o persoanÄ impozabilÄ, sÄ deÈinÄ o facturÄ emisÄ Ã®n conformitate cu prevederileart. 319, precum Èi dovada plÄÈii în cazul achiziÈiilor efectuate de cÄtre persoanele impozabile care aplicÄ sistemul TVA la încasare, respectiv de cÄtre persoanele impozabile care achiziÈioneazÄ bunuri/servicii de la persoane impozabile în perioada în care aplicÄ sistemul TVA la încasare;
b) pentru taxa aferentÄ bunurilor care i-au fost ori urmeazÄ sÄ Ã®i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeazÄ sÄ Ã®i fie prestate în beneficiul sÄu, dar pentru care persoana impozabilÄ este obligatÄ la plata taxei, conformart. 307alin. (2) - (6), sÄ deÈinÄ o facturÄ emisÄ Ã®n conformitate cu prevederileart. 319sau documentele prevÄzute laart. 320alin. (1);
c) pentru taxa achitatÄ pentru importul de bunuri, altele decât cele prevÄzute la lit. d), sÄ deÈinÄ declaraÈia vamalÄ de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sÄ menÈioneze persoana impozabilÄ ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum Èi documente care sÄ ateste plata taxei de cÄtre importator sau de cÄtre altÄ persoanÄ Ã®n contul sÄu. Importatorii care deÈin o autorizaÈie unicÄ pentru proceduri vamale simplificate eliberatÄ de alt stat membru sau care efectueazÄ importuri de bunuri în România din punctul de vedere al TVA, pentru care nu au obligaÈia de a depune declaraÈii vamale de import, trebuie sÄ deÈinÄ o declaraÈie de import pentru TVA Èi accize;
d) pentru taxa datoratÄ pentru importul de bunuri efectuat conformart. 326alin. (4) Èi (5), sÄ deÈinÄ declaraÈia vamalÄ de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sÄ menÈioneze persoana impozabilÄ ca importator al bunurilor în scopuri de taxÄ, precum Èi suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabilÄ trebuie sÄ Ã®nscrie taxa pe valoarea adÄugatÄ ca taxÄ colectatÄ Ã®n decontul aferent perioadei fiscale în care ia naÈtere exigibilitatea;
e) pentru taxa aferentÄ unei achiziÈii intracomunitare de bunuri, sÄ deÈinÄ o facturÄ sau documentul prevÄzut laart. 320alin. (1);
f) pentru taxa aferentÄ unei operaÈiuni asimilate cu o achiziÈie intracomunitarÄ de bunuri, prevÄzutÄ laart. 273alin. (2) lit. a), sÄ deÈinÄ documentul prevÄzut laart. 319alin. (9), emis în statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevÄzut laart. 320alin. (1).
(2) Prin normele metodologice se vor preciza cazurile în care documentele sau obligaÈiile, altele decât cele prevÄzute la alin. (1), se vor prezenta sau îndeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei.Norme metodologice
Art. 299
Norme metodologice de aplicare
(2) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevÄzute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. Ãn cazul facturilor, acestea trebuie sÄ conÈinÄ cel puÈin informaÈiile
prevÄzute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal Èi dovada plÄÈii, în cazul achiziÈiilor prevÄzute la art. 297 alin. (3) din Codul fiscal efectuate de cÄtre persoanele impozabile care aplicÄ sistemul
TVA la încasare, respectiv de cÄtre persoanele impozabile care achiziÈioneazÄ bunuri/servicii prevÄzute la art. 297 alin. (2) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la încasare.
(3) Facturile emise în condiÈiile prevÄzute la art. 319 alin. (12), (13) Èi (21) din Codul fiscal constituie documente justificative în vederea deducerii taxei numai în situaÈia în care au înscris
Èi codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
(4) Ãn cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, beneficiarul trebuie sÄ solicite emitentului un duplicat al facturii, pe care se menÈioneazÄ cÄ Ã®nlocuieÈte factura iniÈialÄ.
Ãn cazul facturilor emise pe suport hârtie, duplicatul poate fi o facturÄ nouÄ emisÄ de furnizor/prestator, care sÄ cuprindÄ aceleaÈi date ca factura iniÈialÄ Èi pe care sÄ se menÈioneze
cÄ este duplicat Èi cÄ Ã®nlocuieÈte factura iniÈialÄ sau, o fotocopie a facturii iniÈiale, pe care furnizorul/prestatorul menÈioneazÄ cÄ este duplicat Èi cÄ Ã®nlocuieÈte
factura iniÈialÄ. Ãn cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al declaraÈiei vamale pentru import ori al documentului pentru regularizarea situaÈiei, persoana impozabilÄ trebuie sÄ
solicite un duplicat certificat de organele vamale.
(5) Ãn cazul utilizÄrii Sistemului român de procesare automatÄ a declaraÈiei vamale de import, justificarea deducerii taxei se face cu exemplarul pe suport hârtie al declaraÈiei vamale care certificÄ
înscrisurile din documentul electronic de import/documentul electronic de import cu elemente de securitate Èi siguranÈÄ pentru care s-a acordat liber de vamÄ, autentificat prin aplicarea semnÄturii Èi a
Ètampilei lucrÄtorului vamal.
(6) Pentru achiziÈiile de bunuri Èi servicii pe bazÄ de bonuri fiscale emise în conformitate cu prevederile OrdonanÈei de urgenÈÄ a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaÈia operatorilor economici de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale, republicatÄ, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificatÄ cu bonurile fiscale care îndeplinesc condiÈiile unei facturi simplificate,
în conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) Èi (21) din Codul fiscal, dacÄ furnizorul/prestatorul a menÈionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare
în scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeazÄ cu cele ale pct. 67.
*** A B R O G A T ***
(8) Pentru achiziÈiile de bunuri Èi/sau servicii pentru care persoana impozabilÄ, care este înregistratÄ Ã®n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, este obligatÄ la plata taxei prin mecanismul taxÄrii
inverse conform art. 308, art. 307 alin. (2) - (6) Èi art. 326 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei în situaÈia în care obligaÈiile prevÄzute la art. 326 alin. (2) sau,
dupÄ caz, la art. 326 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost îndeplinite, dar achiziÈiile sunt destinate operaÈiunilor cu drept de deducere conform art. 297 - 300 din Codul fiscal Èi persoana respectivÄ deÈine
un document care corespunde cerinÈelor prevÄzute la art. 299 din Codul fiscal. Ãn acest sens a fost pronunÈatÄ hotÄrârea CurÈii Europene de JustiÈie în cauzele conexate C-95/07 Èi C-96/07.
(9) Ãn situaÈia în care organele fiscale competente, cu ocazia verificÄrilor efectuate, constatÄ cÄ nu s-au îndeplinit obligaÈiile prevÄzute la art. 326 alin. (2) sau, dupÄ caz, la art. 326
alin. (5) din Codul fiscal, procedeazÄ astfel:
a) dacÄ achiziÈiile de bunuri Èi servicii prevÄzute la alin. (8) sunt destinate exclusiv realizÄrii de operaÈiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 326 alin. (2) sau, dupÄ caz, ale
art. 326 alin. (5) din Codul fiscal în perioada fiscalÄ Ã®n care s-a finalizat inspecÈia fiscalÄ;
b) dacÄ achiziÈiile de bunuri Èi servicii prevÄzute la alin. (8) sunt destinate realizÄrii de operaÈiuni care sunt supuse pro rata, calculeazÄ diferenÈa dintre taxa colectatÄ Èi taxa dedusÄ
potrivit pro rata aplicabilÄ la data efectuÄrii operaÈiunii. Ãn cazul în care inspecÈia fiscalÄ are loc în cursul anului fiscal în care operaÈiunea a avut loc, pentru determinarea diferenÈei
prevÄzute se are în vedere pro rata provizorie aplicatÄ. DacÄ inspecÈia fiscalÄ are loc într-un alt an fiscal decât cel în care a avut loc operaÈiunea, pentru determinarea diferenÈei
prevÄzute se are în vedere pro rata definitivÄ calculatÄ pentru anul în care a avut loc operaÈiunea. DiferenÈele astfel stabilite se achitÄ sau, dupÄ caz, se compenseazÄ, în conformitate
cu normele procedurale în vigoare;
c) dacÄ achiziÈiile de bunuri Èi servicii prevÄzute la alin. (8) sunt destinate realizÄrii de operaÈiuni care nu dau drept de deducere, stabilesc taxa datoratÄ bugetului de stat, care se achitÄ sau, dupÄ
caz, se compenseazÄ, în conformitate cu normele procedurale în vigoare.
(10) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilÄ sau persoana juridicÄ neimpozabilÄ, obligatÄ la plata taxei în condiÈiile art. 307 alin. (2) - (4) Èi (6) Èi art. 308 din Codul
fiscal, trebuie sÄ deÈinÄ o facturÄ care cuprinde cel puÈin informaÈiile prevÄzute la art. 319 din Codul fiscal ori o autofacturÄ emisÄ Ã®n conformitate cu prevederile art. 320 alin. (1) sau
(2) din Codul fiscal.
(11) Ãn aplicarea prevederilor art. 299 alin. (1) lit. c) Èi d) din Codul fiscal, prin actul constatator emis de organele vamale se înÈelege documentul pentru regularizarea situaÈiei, emis inclusiv ca urmare a unui control
vamal.
(12) Ãn cazul achiziÈiilor efectuate de la persoanele impozabile nestabilite în România Èi scutite de obligaÈia înregistrÄrii în scopuri de TVA în România conform prevederilor pct.
91 alin. (1), justificarea deducerii taxei se face pe baza exemplarului original al facturii prevÄzute la pct. 91 alin. (4) Èi a unei copii de pe decizia privind modalitatea de platÄ a taxei pe valoarea adÄugatÄ pentru
livrÄrile de bunuri Èi/sau prestÄrile de servicii realizate ocazional.
SECÈIUNEA a 4-a - Deducerea taxei pentru persoana impozabilÄ cu regim mixt Èi persoana parÈial impozabilÄ
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.