(1) Sunt scutite de taxÄ:
a) importul Èi achiziÈia intracomunitarÄ de bunuri a cÄror livrare în România este în orice situaÈie scutitÄ de taxÄ Ã®n interiorul ÈÄrii;
b) achiziÈia intracomunitarÄ de bunuri al cÄror import în România este în orice situaÈie scutit de taxÄ, conform prezentului articol;
c) achiziÈia intracomunitarÄ de bunuri atunci când persoana care achiziÈioneazÄ bunurile ar avea dreptul, în orice situaÈie, la rambursarea integralÄ a taxei care s-ar datora, conform prevederilorart. 302;
d) importul definitiv de bunuri care îndeplinesc condiÈiile pentru scutire prevÄzute de Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de la impozit pentru loturile de mici bunuri cu caracter necomercial din ÈÄrile terÈe, publicatÄ Ã®n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxÄ pe valoarea adÄugatÄ Èi de accize pentru bunurile importate de cÄtre persoanele care cÄlÄtoresc din ÈÄri terÈe, publicatÄ Ã®n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 346 din 29 decembrie 2007 Èi Directiva 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) Èi (c) din Directiva 2006/112/CE în ceea ce priveÈte scutirea de la taxa pe valoarea adÄugatÄ a anumitor importuri finale de bunuri, publicatÄ Ã®n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 292 din 10 noiembrie 2009, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare;Norme metodologice
ACTE NORMATIVE
d1) importul de bunuri, atunci când TVA trebuie declaratÄ Ã®n cadrul regimului special prevÄzut de art. 3152Èi atunci când, cel târziu în momentul prezentÄrii declaraÈiei de import, codul individual de înregistrare în scopuri de TVA, pentru aplicarea regimului special, al furnizorului sau al intermediarului care acÈioneazÄ Ã®n numele sÄu, alocat în temeiul art. 3152alin. (11) sau (13), a fost furnizat biroului vamal competent din statul membru de import;
e) importul, în regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale;
f) importul de bunuri de cÄtre Comunitatea EuropeanÄ, Comunitatea EuropeanÄ a Energiei Atomice, Banca CentralÄ EuropeanÄ, Banca EuropeanÄ de InvestiÈii sau de cÄtre organismele instituite de ComunitÄÈi cÄrora li se aplicÄ Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile Èi imunitÄÈile ComunitÄÈilor Europene, în limitele Èi în condiÈiile stabilite de protocolul respectiv Èi de acordurile de punere în aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în mÄsura în care nu conduc la denaturarea concurenÈei;Norme metodologice
f1) importul de bunuri efectuat în România de cÄtre Comisia EuropeanÄ sau de cÄtre o agenÈie ori un organism înfiinÈat în temeiul dreptului Uniunii Europene, în cazul în care Comisia EuropeanÄ sau o astfel de agenÈie ori un astfel de organism importÄ bunurile respective în scopul îndeplinirii sarcinilor care îi sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu excepÈia situaÈiei în care bunurile importate sunt utilizate, fie imediat, fie la o datÄ ulterioarÄ, în scopul unor livrÄri ulterioare efectuate cu titlu oneros de cÄtre Comisia EuropeanÄ sau de cÄtre o astfel de agenÈie ori organism;
g) importul de bunuri efectuat în România de organismele internaÈionale, altele decât cele menÈionate la lit. f), recunoscute ca atare de autoritÄÈile publice din România, precum Èi de cÄtre membrii acestora, în limitele Èi în condiÈiile stabilite de convenÈiile internaÈionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;Norme metodologice
g1) importul de bunuri efectuat în România de cÄtre forÈele armate ale altor state membre în scopul utilizÄrii de cÄtre forÈele armate respective sau de cÄtre personalul civil care le însoÈeÈte ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci când forÈele armate respective participÄ la o acÈiune de apÄrare desfÄÈuratÄ pentru a implementa o activitate a Uniunii Europene în cadrul politicii de securitate Èi apÄrare comune;
h) importul de bunuri efectuat în România de cÄtre forÈele armate ale statelor strÄine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil însoÈitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, în cazul în care aceste forÈe iau parte la efortul comun de apÄrare. Acesta include importul realizat de forÈele Marii Britanii Èi ale Irlandei de Nord stabilite în insula Cipru, conform Tratatului de înfiinÈare a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forÈelor armate sau al personalului civil care însoÈeÈte forÈele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor;
i) reimportul de bunuri în România, efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara Uniunii Europene, dacÄ bunurile se aflÄ Ã®n aceeaÈi stare în care se aflau la momentul exportului Èi dacÄ importul respectiv beneficiazÄ de scutire de taxe vamale;Norme metodologice
j) reimportul de bunuri în România, efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara Uniunii Europene, pentru a fi supuse unor reparaÈii, transformÄri, adaptÄri, asamblÄri sau altor lucrÄri asupra bunurilor mobile corporale, cu condiÈia ca aceastÄ scutire sÄ fie limitatÄ la valoarea bunurilor în momentul exportului acestora în afara Uniunii Europene;Norme metodologice
k) importul, efectuat în porturi de cÄtre întreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dupÄ ce au fost conservate în vederea comercializÄrii, dar înainte de livrare;
l) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice reÈea conectatÄ la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o navÄ care transportÄ gaz într-un sistem de gaze naturale sau într-o reÈea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electricÄ, importul de energie termicÄ ori agent frigorific prin intermediul reÈelelor de încÄlzire sau de rÄcire;
m) importul în România de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu terÈ sau o ÈarÄ terÈÄ, atunci când livrarea acestor bunuri de cÄtre importator constituie o livrare scutitÄ conformart. 294alin. (2);Norme metodologice
n) importul de aur efectuat de Banca NaÈionalÄ a României.
(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxÄ pentru operaÈiunile prevÄzute la alin. (1) Èi, dupÄ caz, procedura Èi condiÈiile care trebuie îndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxÄ.
ACTE NORMATIVE
(3) Atunci când condiÈiile pentru scutirea prevÄzutÄ la alin. (1) lit. f1) înceteazÄ sÄ se aplice, Comisia EuropeanÄ sau agenÈia ori organismul în cauzÄ care a efectuat importul de bunuri informeazÄ organul vamal competent, iar importul bunurilor respective este supus TVA în condiÈiile aplicabile la momentul respectiv.
Art. 293
Norme metodologice de aplicare
a) codul sÄu de înregistrare în scopuri de TVA atribuit conform art. 316 din Codul fiscal;
b) codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului cÄruia îi sunt livrate produsele în conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, atribuit în alt stat membru, sau codul sÄu de înregistrare
în scopuri de TVA, atribuit în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul produselor, atunci când acestea sunt transferate în conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;
c) dovada faptului cÄ produsele importate urmeazÄ sÄ fie transportate sau expediate din statul membru în care se face importul spre un alt stat membru în aceeaÈi stare în care se aflau în momentul importului.
SECÈIUNEA a 3-a - Scutiri cu drept de deducere
a) reimportul bunurilor care au fost reparate în afara Uniunii Europene;
b) reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate în afara Uniunii Europene, inclusiv asamblate sau montate;
c) reimportul de pÄrÈi de bunuri sau piese de schimb care au fost exportate în afara ComunitÄÈii pentru a fi încorporate în aceste bunuri;
d) reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate în afara ComunitÄÈii în vederea acestei transformÄri.
(2) Scutirea parÈialÄ menÈionatÄ la alin. (1) se acordÄ Ã®n urmÄtoarele condiÈii:
a) bunurile trebuie sÄ fi fost exportate din România sau din alt stat membru, în afara ComunitÄÈii, dupÄ plasarea acestora în regim de perfecÈionare pasivÄ;
b) exportul Èi reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceeaÈi persoanÄ.
(3) Pentru evitarea dublei impozitÄri, atunci când beneficiarul serviciilor este o persoanÄ impozabilÄ stabilitÄ Ã®n România, inclusiv o persoanÄ juridicÄ neimpozabilÄ Ã®nregistratÄ
în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate în afara ComunitÄÈii se aplicÄ prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu se include
în baza de impozitare a reimportului menÈionat la alin. (1). Ambalajele sau alte bunuri utilizate, în legÄturÄ directÄ cu bunurile asupra cÄrora au fost realizate lucrÄrile menÈionate la alin.
(1), sau bunurile încorporate în acestea sunt accesorii serviciilor realizate Èi nu sunt tratate ca livrÄri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a TVA pentru aceste servicii
cuprinde Èi eventualele taxe, impozite, prelevÄri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor.
(4) Atunci când beneficiarul serviciilor prestate în afara Uniunii Europene este o persoanÄ neimpozabilÄ, inclusiv persoana juridicÄ neimpozabilÄ care nu este înregistratÄ Ã®n scopuri de TVA conform
art. 316 sau 317 din Codul fiscal, baza de impozitare a reimportului menÈionat la alin. (1) este constituitÄ din valoarea serviciilor prestate în afara Uniunii Europene, la care se adaugÄ elementele care nu sunt deja cuprinse
în aceastÄ valoare, conform art. 289 alin. (2) din Codul fiscal.
(5) Scutirea totalÄ se acordÄ pentru reimportul de bunuri care deja au fost supuse în afara ComunitÄÈii uneia sau mai multor operaÈiuni, în condiÈiile în care aceleaÈi operaÈiuni efectuate
în România nu ar fi fost taxate.
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.