(1) Impozitul datorat de nerezidenÈi pentru veniturile impozabile obÈinute din România se calculeazÄ, se reÈine, se declarÄ Èi se plÄteÈte la bugetul de stat de cÄtre plÄtitorii de venituri. Impozitul reÈinut se declarÄ pânÄ la termenul de platÄ a acestuia la bugetul de stat.Norme metodologice
(2) Prin excepÈie de la prevederile alin. (1), impozitul datorat de nerezidenÈi, membri în asocierea/entitatea transparentÄ fiscal, care desfÄÈoarÄ activitate în România, pentru veniturile impozabile obÈinute din România, se calculeazÄ, se reÈine, se plÄteÈte la bugetul de stat Èi se declarÄ de cÄtre persoana desemnatÄ din cadrul asocierii/entitÄÈii transparente fiscal, prevÄzutÄ laart. 233Èiart. 234alin. (1). ReÈinerea la sursÄ nu se aplicÄ Ã®n cazul contribuabililor nerezidenÈi a cÄror activitate în cadrul asocierii/entitÄÈii transparente fiscal genereazÄ un sediu permanent în România.
(3) PrinplatÄ a unui venitse înÈelege îndeplinirea obligaÈiei de a pune fonduri la dispoziÈia creditorului în maniera stabilitÄ prin contract sau prin alte înÈelegeri convenite între pÄrÈi care conduc la stingerea obligaÈiilor contractuale.Norme metodologice
(4) Impozitul datorat se calculeazÄ prin aplicarea urmÄtoarelor cote asupra veniturilor brute:
a) *** A B R O G A T ***
b) 16% pentru veniturile din dividende prevÄzute la art. 223 alin. (1) lit. a);
c) 50% pentru veniturile prevÄzute laart. 223alin. (1) lit. b) - g), i), k), l) Èi o), dacÄ veniturile sunt plÄtite într-un cont dintr-un stat cu care România nu are încheiat un instrument juridic în baza cÄruia sÄ se realizeze schimbul de informaÈii. Aceste prevederi se aplicÄ numai în situaÈia în care veniturile de natura celor prevÄzute laart. 223alin. (1) lit. b) - g), i), k), l) Èi o) sunt plÄtite ca urmare a unor tranzacÈii calificate ca fiind artificiale conformart. 11alin. (3);Norme metodologice
c1) 10% în cazul veniturilor impozabile enumerate la art. 223 alin. (1) lit. b) - i) Èi k) - p) obÈinute din România de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiatÄ o convenÈie de evitare a dublei impuneri;
d) 16% în cazul oricÄror altor venituri impozabile obÈinute din România, aÈa cum sunt enumerate laart. 223alin. (1).Norme metodologice
(5) Impozitul se calculeazÄ, respectiv se reÈine în momentul plÄÈii venitului, se declarÄ Èi se plÄteÈte la bugetul de stat pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care s-a plÄtit venitul. Impozitul se calculeazÄ, se reÈine, se declarÄ Èi se plÄteÈte, în lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieÈei valutare comunicat de Banca NaÈionalÄ a României, pentru ziua în care se efectueazÄ plata venitului cÄtre nerezidenÈi. în cazul dividendelor distribuite, potrivit legii, dar care nu au fost plÄtite acÈionarilor sau asociaÈilor pânÄ la sfârÈitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se declarÄ Èi se plÄteÈte pânÄ la data de 25 ianuarie a anului urmÄtor, respectiv pânÄ la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmÄtor anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor, dupÄ caz. Impozitul nu se calculeazÄ, nu se reÈine Èi nu se plÄteÈte la bugetul de stat pentru dividendele distribuite Èi neplÄtite pânÄ la sfârÈitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, dacÄ Ã®n ultima zi a anului calendaristic sau în ultima zi a anului fiscal modificat, dupÄ caz, persoana juridicÄ strÄinÄ beneficiarÄ a dividendelor îndeplineÈte condiÈiile prevÄzute la art. 229 alin. (1) lit. c) sau c1), dupÄ caz.Norme metodologice
(6) Pentru veniturile sub formÄ de dobânzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit Èi alte instrumente de economisire la bÄnci Èi la alte instituÈii de credit autorizate Èi situate în România, impozitul se calculeazÄ Èi se reÈine de cÄtre plÄtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrÄrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rÄscumpÄrÄrii, în cazul certificatelor de depozit Èi al instrumentelor de economisire. Plata Èi declararea impozitului pentru veniturile din dobânzi se fac lunar, pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare înregistrÄrii/rÄscumpÄrÄrii.
(7) Reînnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilatÄ cu constituirea unui nou depozit/achiziÈionarea unui nou instrument de economisire.
(8) Impozitul asupra dobânzilor capitalizate se calculeazÄ de plÄtitorul acestor venituri în momentul înregistrÄrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv în momentul rÄscumpÄrÄrii în cazul unor instrumente de economisire sau în momentul în care dobânda se transformÄ Ã®n împrumut ori în capital, dupÄ caz.
(9) Pentru orice venit, impozitul care trebuie reÈinut, în conformitate cu prezentul capitol, este impozit final, cu excepÈia situaÈiei în care contribuabilul poate opta, potrivit prezentului capitol, pentru regularizarea impozitului plÄtit.
Art. 224
Norme metodologice de aplicare
(2) Cota de 16% prevÄzutÄ la art. 224 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se aplicÄ Èi altor venituri de natura dobânzilor, cum ar fi dobânzile la credite, dobânzile în cazul contractelor de leasing financiar, dobânzile la creditele intragrup, precum Èi dobânzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobânzi pentru depozite la termen potrivit normelor BÄncii NaÈionale a României, atunci când veniturile de aceastÄ naturÄ sunt plÄtite într-un stat cu care România are încheiat un instrument juridic în baza cÄruia se face schimbul de informaÈii Èi beneficiarul sumelor nu face dovada rezidenÈei fiscale.
(2) Cota de impozit de 50% prevÄzutÄ la art. 224 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se aplicÄ veniturilor realizate sub formÄ de dobânzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit Èi alte instrumente de economisire la bÄnci Èi la alte instituÈii de credit autorizate Èi situate în România, plÄtite într-un stat cu care România nu are încheiat un instrument juridic în baza cÄruia sÄ se realizeze schimbul de informaÈii Èi aceste tranzacÈii sunt calificate ca fiind artificiale, indiferent de data constituirii raportului juridic.
(3) Cota de 50% prevÄzutÄ la art. 224 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se aplicÄ Èi altor venituri de natura dobânzilor, plÄtite într-un stat cu care România nu are încheiat un instrument juridic în baza cÄruia sÄ se realizeze schimbul de informaÈii, cum ar fi dobânzile la credite, dobânzile în cazul contractelor de leasing financiar, dobânzile la creditele intragrup, precum Èi dobânzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobânzi pentru depozite la termen potrivit normelor BÄncii NaÈionale a României, dar numai dacÄ aceste tranzacÈii sunt calificate ca fiind artificiale.
(4) Ãn sensul art. 224 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, instrumentele juridice încheiate de România în baza cÄrora se realizeazÄ schimbul de informaÈii reprezintÄ acordurile/convenÈiile bilaterale/multilaterale în baza cÄrora România poate realiza un schimb de informaÈii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale. Lista acordurilor/convenÈiilor se publicÄ pe site-ul Ministerului FinanÈelor Publice Èi se actualizeazÄ periodic.
(1) Pentru veniturile obÈinute de nerezidenÈi din România, plÄtitorii de venituri au obligaÈia calculÄrii Èi reÈinerii impozitelor datorate prin stopaj la sursÄ, declarÄrii Èi plÄÈii lor la bugetul de stat în termenul stabilit la art. 224 alin. (5) din Codul fiscal.
(2) Ãn cazurile prevÄzute la art. 223 alin. (1) lit. c), e) Èi g) din Codul fiscal, plÄtitorul venitului prevÄzut la titlul VI din Codul fiscal care are obligaÈia calculÄrii Èi reÈinerii impozitelor datorate prin stopaj la sursÄ, declarÄrii Èi plÄÈii lor la bugetul de stat este nerezidentul care are sediul permanent în România în evidenÈa cÄruia sunt înregistrate respectivele cheltuieli deductibile.
(1) Conversia în lei a impozitului în valutÄ aferent veniturilor obÈinute din România de nerezidenÈi se face la cursul de schimb al pieÈei valutare comunicat de Banca NaÈionalÄ a României, pentru ziua în care se plÄteÈte venitul cÄtre nerezident Èi impozitul în lei rezultat se plÄteÈte la bugetul de stat pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care s-a plÄtit venitul.
(2) Pentru impozitul în valutÄ aferent dobânzilor capitalizate realizate din România de nerezidenÈi, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pieÈei valutare comunicat de Banca NaÈionalÄ a României, pentru ziua în care s-a capitalizat dobânda, respectiv la cursul valutar din momentul înregistrÄrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului dobânzii capitalizate sau din momentul rÄscumpÄrÄrii, în cazul unor instrumente de economisire, ori în momentul în care dobânda se transformÄ Ã®n împrumut. Impozitul în lei astfel calculat se plÄteÈte la bugetul de stat pânÄ la data de 25 inclusiv a lunii urmÄtoare celei în care s-a înregistrat venitul/rÄscumpÄrat instrumentul de economisire.
(3) Ãn cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plÄtite acÈionarilor sau asociaÈilor pânÄ la sfârÈitul anului în care s-au aprobat situaÈiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declarÄ Èi se plÄteÈte pânÄ la data de 25 a primei luni a anului fiscal urmÄtor anului în care s-au aprobat situaÈiile financiare anuale, iar nerezidentul prezintÄ certificatul de rezidenÈÄ fiscalÄ valabil pentru anul pentru care s-au aprobat situaÈiile financiare anuale pentru a i se aplica în vederea impozitÄrii cota mai favorabilÄ din Codul fiscal sau din convenÈia de evitare a dublei impuneri încheiatÄ de România cu statul de rezidenÈÄ al nerezidentului, beneficiar al dividendului. Cota de impozit de 5% prevÄzutÄ la art. 224 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal se aplicÄ asupra veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2016.
SECÈIUNEA a 3-a - Tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi obÈinute din România de persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al SpaÈiului Economic European
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.