(1) Rezultatul fiscal se calculeazÄ ca diferenÈÄ Ã®ntre veniturile Èi cheltuielile înregistrate conform reglementÄrilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile Èi deducerile fiscale Èi la care se adaugÄ cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau în calcul Èi elemente similare veniturilor Èi cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum Èi pierderile fiscale care se recupereazÄ Ã®n conformitate cu prevederileart. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscalÄ.
Norme metodologice
(2) Rezultatul fiscal se calculeazÄ trimestrial/anual, cumulat de la începutul anului fiscal.
Norme metodologice
(3) Pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile înregistrate în contabilitate se corecteazÄ astfel:
a) erorile care se corecteazÄ potrivit reglementÄrilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se referÄ acestea Èi depunerea unei declaraÈii rectificative în condiÈiile prevÄzute de Codul de procedurÄ fiscalÄ;
b) erorile care se corecteazÄ potrivit reglementÄrilor contabile pe seama contului de profit Èi pierdere sunt luate în calcul pentru determinarea rezultatului fiscal în anul în care se efectueazÄ corectarea acestora.
(4) Metodele contabile, stabilite prin reglementÄri legale în vigoare, privind ieÈirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul rezultatului fiscal.
(5) Ãn cazul contribuabililor care desfÄÈoarÄ activitÄÈi de servicii internaÈionale, în baza convenÈiilor la care România este parte, veniturile Èi cheltuielile efectuate în scopul realizÄrii acestora sunt luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit unor norme speciale stabilite în conformitate cu reglementÄrile din aceste convenÈii.
Norme metodologice
(6) TranzacÈiile între persoane afiliate se realizeazÄ conform principiului valorii de piaÈÄ. La stabilirea rezultatului fiscal al persoanelor afiliate se au în vedere reglementÄrile privind preÈurile de transfer, prevÄzute de Codul de procedurÄ fiscalÄ.
Norme metodologice
ACTE NORMATIVE
(7) Ãn scopul determinÄrii rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligaÈi sÄ evidenÈieze în registrul de evidenÈÄ fiscalÄ veniturile impozabile înregistrate într-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum Èi cheltuielile efectuate în scopul desfÄÈurÄrii activitÄÈii economice, în acelaÈi an fiscal, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, potrivitart. 25.
(8) La calculul rezultatului fiscal, la momentul vânzÄrii/cesionÄrii titlurilor de participare, contribuabilii care aplicÄ reglementÄrile contabile conforme cu Standardele internaÈionale de raportare financiarÄ Èi care înregistreazÄ evaluarea titlurilor de participare la valoare justÄ prin alte elemente ale rezultatului global, ca urmare a aplicÄrii opÈiunii irevocabile de a recunoaÈte astfel titlurile de participare, trateazÄ sumele reprezentând diferenÈe din evaluare/reevaluare care se regÄsesc în debitul/creditul conturilor de rezerve, ca elemente similare cheltuielilor/veniturilor, dupÄ caz, dacÄ la data vânzÄrii/cesionÄrii nu sunt îndeplinite condiÈiile prevÄzute laart. 23lit. i).
Norme metodologice
Art. 19
Norme metodologice de aplicare
a) pentru veniturile, cheltuielile sau orice alte elemente, înregistrate pânÄ la data de 31 decembrie 2015, se aplicÄ regimul fiscal prevÄzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificÄrile Èi
completÄrile ulterioare; pentru determinarea bazei de calcul a rezultatului fiscal se iau în considerare veniturile, cheltuielile Èi elementele înregistrate pânÄ la data de 31 decembrie 2015;
b) pentru veniturile, cheltuielile sau orice alte elemente, înregistrate începând cu 1 ianuarie 2016, al cÄror regim fiscal, limitÄ de deducere Èi/sau metodologie de calcul au fost modificate, se aplicÄ
prevederile în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2016 luând în considerare regimul fiscal, limitÄ de deducere Èi/sau metodologia de calcul, astfel cum au fost reglementate începând
cu aceastÄ datÄ; pentru determinarea bazei de calcul a rezultatului fiscal se iau în considerare veniturile, cheltuielile Èi elementele înregistrate începând cu data de 1 ianuarie 2016.
(6) Pentru calculul rezultatului fiscal, dobânzile penalizatoare/penalitÄÈile/daunele-interese contractuale anulate prin convenÈii încheiate între pÄrÈile contractante sunt cheltuieli deductibile/venituri
impozabile, în anul fiscal în care se înregistreazÄ Ã®n evidenÈa contabilÄ anularea acestora, în condiÈiile în care dobânzile penalizatoare/penalitÄÈile/daunele-interese,
stabilite în cadrul contractelor iniÈiale încheiate în derularea activitÄÈii economice, pe mÄsura înregistrÄrii lor, au reprezentat venituri impozabile/cheltuieli deductibile.
a) venitul/cheltuiala stabilite la nivelul unuia dintre contribuabili reprezintÄ cheltuialÄ/venit la nivelul celuilalt contribuabil;
b) venitul stabilit suplimentar din ajustare/estimare este luat în calcul prin intermediul unui element similar venitului, respectiv cheltuiala stabilitÄ suplimentar din ajustare/estimare este luatÄ Ã®n calcul prin intermediul
unui element similar cheltuielii, Èi prin aplicarea tratamentului fiscal, de impozitare sau de deducere, corespunzÄtor celui aplicat venitului/cheltuielii iniÈial/iniÈiale în legÄturÄ cu care aceste
ajustÄri/estimÄri au fost efectuate, venitul/cheltuiala suplimentarÄ reprezentând o diferenÈÄ de preÈ a unei tranzacÈii anterioare Èi nu o tranzacÈie nouÄ.
SECÈIUNEA a 2-a - Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplicÄ reglementÄrile contabile conforme cu Standardele internaÈionale de raportare financiarÄ
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.