(1) Ãn cazul urmÄtoarelor persoane juridice române, la calculul rezultatului fiscal sunt considerate venituri neimpozabile urmÄtoarele tipuri de venituri:
a) pentru cultele religioase, veniturile obÈinute din producerea Èi valorificarea obiectelor Èi produselor necesare activitÄÈii de cult, potrivit legii, veniturile obÈinute din chirii, veniturile obÈinute din cedarea/înstrÄinarea activelor corporale, alte venituri obÈinute din activitÄÈi economice sau de natura celor prevÄzute la alin. (2), veniturile din despÄgubiri, în formÄ bÄneascÄ, obÈinute ca urmare a mÄsurilor reparatorii prevÄzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiÈia ca sumele respective sÄ fie utilizate, în anul curent Èi/sau în anii urmÄtori, pentru întreÈinerea Èi funcÈionarea unitÄÈilor de cult, pentru lucrÄri de construcÈie, de reparaÈie Èi de consolidare a lÄcaÈurilor de cult Èi a clÄdirilor ecleziastice, pentru învÄÈÄmânt, pentru furnizarea, în nume propriu Èi/sau în parteneriat, de servicii sociale, acreditate în condiÈiile legii, pentru acÈiuni specifice Èi alte activitÄÈi nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasÄ Èi regimul general al cultelor, republicatÄ;
b) pentru unitÄÈile de învÄÈÄmânt preuniversitar Èi instituÈiile de învÄÈÄmânt superior, particulare, acreditate, precum Èi cele autorizate, veniturile obÈinute Èi utilizate, în anul curent sau în anii urmÄtori, potrivit reglementÄrilor legale din domeniul educaÈiei naÈionale;
c) pentru asociaÈiile de proprietari constituite ca persoane juridice Èi asociaÈiile de locatari recunoscute ca asociaÈii de proprietari, veniturile obÈinute Èi utilizate, în anul curent sau în anii urmÄtori, pentru îmbunÄtÄÈirea utilitÄÈilor Èi a eficienÈei clÄdirii, pentru întreÈinerea Èi repararea proprietÄÈii comune, potrivit legii;
d) pentru Societatea NaÈionalÄ de Cruce RoÈie din România, veniturile obÈinute Èi utilizate, în anul curent sau în anii urmÄtori, potrivit Legii SocietÄÈii NaÈionale de Cruce RoÈie din România nr. 139/1995, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare.
Norme metodologice
(2) Ãn cazul organizaÈiilor nonprofit, organizaÈiilor sindicale, organizaÈiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, urmÄtoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:
a) cotizaÈiile Èi taxele de înscriere ale membrilor;
b) contribuÈiile bÄneÈti sau în naturÄ ale membrilor Èi simpatizanÈilor;
c) taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaÈiei în vigoare;
d) veniturile obÈinute din vize, taxe Èi penalitÄÈi sportive sau din participarea la competiÈii Èi demonstraÈii sportive;
e) donaÈiile, precum Èi banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;
f) veniturile din dividende, dobânzi, precum Èi din diferenÈele de curs valutar aferente disponibilitÄÈilor Èi veniturilor neimpozabile;
g) veniturile din dobânzi obÈinute de casele de ajutor reciproc din acordarea de împrumuturi potrivit legii de organizare Èi funcÈionare;
h) veniturile pentru care se datoreazÄ impozit pe spectacole;
i) resursele obÈinute din fonduri publice sau din finanÈÄri nerambursabile;
j) veniturile realizate din acÈiuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri cu taxÄ de participare, serbÄri, tombole, conferinÈe, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizaÈiilor nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economicÄ;
l) veniturile obÈinute din reclamÄ Èi publicitate, veniturile din închirieri de spaÈii publicitare pe: clÄdiri, terenuri, tricouri, cÄrÈi, reviste, ziare, realizate de organizaÈiile nonprofit de utilitate publicÄ, potrivit legilor de organizare Èi funcÈionare, din domeniul culturii, cercetÄrii ÈtiinÈifice, învÄÈÄmântului, sportului, sÄnÄtÄÈii, precum Èi de camerele de comerÈ Èi industrie, organizaÈiile sindicale Èi organizaÈiile patronale; nu se includ în aceastÄ categorie veniturile obÈinute din prestÄri de servicii de intermediere în reclamÄ Èi publicitate;
m) sumele primite ca urmare a nerespectÄrii condiÈiilor cu care s-a fÄcut donaÈia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sÄ fie utilizate de cÄtre organizaÈiile nonprofit, în anul curent sau în anii urmÄtori, pentru realizarea scopului Èi obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupÄ caz;
n) veniturile realizate din despÄgubiri de la societÄÈile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economicÄ;
o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV;
p) sumele colectate de organizaÈiile colective autorizate, potrivit legii, pentru îndeplinirea responsabilitÄÈilor de finanÈare a gestionÄrii deÈeurilor.
(3) Ãn cazul organizaÈiilor nonprofit, organizaÈiilor sindicale, organizaÈiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile Èi alte venituri realizate, pânÄ la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevÄzute la alin. (2). Aceste organizaÈii datoreazÄ impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decât cele considerate venituri neimpozabile, potrivit alin. (2) sau potrivit prezentului alineat, asupra cÄreia se aplicÄ cota prevÄzutÄ laart. 17sau18, dupÄ caz.
Norme metodologice
(4) Formele asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetaÈie forestierÄ, pÄÈunilor Èi fâneÈelor, cu personalitate juridicÄ, aplicÄ pentru calculul rezultatului fiscal prevederile alin. (2) Èi (3).
(5) Prevederile prezentului articol se aplicÄ cu respectarea legislaÈiei în materia ajutorului de stat.
Art. 15
Norme metodologice de aplicare
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevÄzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevÄzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmÄtorilor paÈi:
(i) calculul sumei în lei reprezentând echivalentul a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/RON comunicat de Banca NaÈionalÄ a României pentru anul fiscal respectiv;
(ii) calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevÄzute la lit. a);
(iii) stabilirea veniturilor neimpozabile prevÄzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai micÄ dintre sumele stabilite conform precizÄrilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) Èi b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scÄderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c), precum Èi a celorlalte venituri neimpozabile prevÄzute de titlul II din Codul fiscal;
e) determinarea valorii deductibile a cheltuielilor corespunzÄtoare veniturilor impozabile de la lit. d), avându-se în vedere urmÄtoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor corespunzÄtoare veniturilor impozabile de la lit. d) prin scÄderea din totalul cheltuielilor a celor aferente activitÄÈii nonprofit Èi a unei pÄrÈi din cheltuielile comune, determinatÄ
prin utilizarea unei metode raÈionale de alocare, potrivit reglementÄrilor contabile aplicabile;
(ii) ajustarea cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. i), luându-se în considerare prevederile art. 25 din Codul fiscal;
f) stabilirea rezultatului fiscal ca diferenÈÄ Ã®ntre veniturile impozabile de la lit. d) Èi cheltuielile deductibile stabilite la lit. e); la stabilirea rezultatului fiscal se iau în calcul Èi elementele similare
veniturilor Èi cheltuielilor, deducerile fiscale, precum Èi pierderile fiscale care se recupereazÄ Ã®n conformitate cu prevederile art. 31 din Codul fiscal;
g) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevÄzute la art. 17 sau la art. 18 din Codul fiscal, dupÄ caz, asupra rezultatului fiscal pozitiv stabilit potrivit lit. f).
(2) Veniturile realizate de organizaÈiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea rezultatului fiscal.
SECÈIUNEA a 3-a - Regimul special pentru contribuabilii care desfÄÈoarÄ activitÄÈi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.