(1) Pentru veniturile realizate în anul fiscal 2015, obligaÈiile fiscale sunt cele în vigoare la data realizÄrii venitului.
(2) *** A B R O G A T ***
(3) Prevederile prezentului titlu se vor aplica pentru veniturile realizate Èi cheltuielile efectuate de persoanele fizice începând cu data de 1 ianuarie 2016.
ACTE NORMATIVE
(4) Prevederileart. 68alin. (4) lit. k) se aplicÄ pentru activele neamortizabile achiziÈionate începând cu data de 1 ianuarie 2016.
(5) Prevederileart. 68alin. (4) lit. e) se aplicÄ numai pentru mijloacele fixe achiziÈionate începând cu 1 ianuarie 2012.
(6) Prevederileart. 118alin. (3) - (5) se aplicÄ pentru pierderile înregistrate începând cu data de 1 ianuarie 2016.
(7) Deducerea specialÄ pentru creditele restructurate, reglementatÄ potrivit prevederilor OrdonanÈei de urgenÈÄ a Guvernului nr. 46/2014, se acordÄ contribuabililor care obÈin venituri din salarii la funcÈia de bazÄ sau venituri din pensii aferente lunilor cuprinse în perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2017, în condiÈiile stabilite potrivit actului normativ menÈionat.
(8) Cota de impozit de 5% se aplicÄ asupra veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2016.
(9) Pentru veniturile realizate în anul fiscal 2017, obligaÈiile fiscale sunt cele în vigoare la data realizÄrii venitului.
ACTE NORMATIVE
(10) Prevederile prezentului titlu se aplicÄ pentru veniturile realizate Èi cheltuielile efectuate de persoanele fizice începând cu data de 1 ianuarie 2018.
(11) Ãn cazul veniturilor din dobânzi pentru depozitele la termen/la vedere/conturi curente constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, anterior datei de 1 ianuarie 2018, cota de impozit de 10% se aplicÄ Ã®ncepând cu veniturile înregistrate în contul curent/de depozit/rÄscumpÄrate/plÄtite, începând cu aceastÄ datÄ.
(12) Ãn cazul veniturilor din salarii Èi asimilate salariilor, precum Èi în cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu se aplicÄ Ã®ncepând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018.
(13) Pentru veniturile realizate în anul 2017, se aplicÄ urmÄtoarele reguli:
a) contribuabilii care aveau obligaÈia depunerii declaraÈiei privind venitul realizat, din România Èi din strÄinÄtate, potrivit reglementÄrilor în vigoare la data realizÄrii venitului, au obligaÈia depunerii declaraÈiei unice privind impozitul pe venit Èi contribuÈiile sociale datorate de persoanele fizice, prevÄzute laart. 122, respectivart. 130, pânÄ la data de 15 iulie 2018 inclusiv;
ACTE NORMATIVE
b) organul fiscal stabileÈte impozitul anual datorat prin emiterea deciziei de impunere pe baza declaraÈiei prevÄzutÄ laart. 122, potrivit reglementÄrilor în vigoare la data realizÄrii venitului. La stabilirea venitului net anual impozabil/câÈtigului net anual impozabil vor fi avute în vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursÄ de venit, precum Èi metodele de evitare a dublei impuneri, dupÄ caz.
ACTE NORMATIVE
(14) Pentru veniturile realizate în anul 2018, se aplicÄ urmÄtoarele reguli:
a) prin excepÈie de la prevederileart. 120, termenul de depunere a declaraÈiei unice privind impozitul pe venit Èi contribuÈiile sociale datorate de persoanele fizice este de pânÄ la 15 iulie 2018 inclusiv;
ACTE NORMATIVE
b) calculul impozitului pe venitul estimat prevÄzut la art. 1201se efectueazÄ de contribuabili în cadrul aceluiaÈi termen.
(15) Ãn anul 2018, se acordÄ urmÄtoarele bonificaÈii:
a) pentru depunerea declaraÈiei unice privind impozitul pe venit Èi contribuÈiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanÈÄ conform art. 79 din Legea nr. 207/2015, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare, pânÄ la 15 iulie 2018 inclusiv, se acordÄ o bonificaÈie de 5% din impozitul pe venit plÄtit integral pânÄ la 15 martie 2019 inclusiv, reprezentând obligaÈiile fiscale anuale pentru anul 2018. Valoarea bonificaÈiei diminueazÄ impozitul pe venitul/câÈtigul net anual Èi/sau impozitul pe venitul anual, de platÄ;
ACTE NORMATIVE
b) pentru plata cu anticipaÈie a impozitului pe venit se acordÄ o bonificaÈie de 5% din impozitul pe venit anual estimat declarat prin DeclaraÈia unicÄ Èi plÄtit integral pânÄ la 15 decembrie 2018 inclusiv. Valoarea bonificaÈiei diminueazÄ impozitul pe venitul net anual estimat Èi/sau impozitul pe venitul anual estimat, de platÄ.
ACTE NORMATIVE
c) bonificaÈia prevÄzutÄ la lit. a) de care beneficiazÄ persoanele fizice care obÈin venituri anuale pentru care exista obligaÈia completÄrii Èi depunerii numai a declaraÈiei prevÄzute laart. 120se acordÄ de cÄtre organul fiscal.
(151) Procedura de acordare a bonificaÈiei prevÄzutÄ la alin. (15) se stabileÈte prin ordin al preÈedintelui A.N.A.F.
ACTE NORMATIVE
(152) Prevederile art. 68 alin. (71) nu se aplicÄ pentru operaÈiunile în curs de efectuare la data de 1 ianuarie 2021, ci numai pentru operaÈiunile efectuate începând cu aceastÄ datÄ.
(153) Prevederile art. 85 alin. (2) - (49) Èi (6), art. 87, art. 89 alin. (2) Èi art. 122 alin. (4) lit. a) se aplicÄ pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2021, iar cele referitoare la prevederile art. 85 alin. (81) Èi art. 86 se aplicÄ Ã®ncepând cu aceeaÈi datÄ.
(154) Pentru veniturile realizate din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinÈe proprietate personalÄ, înainte de data de 1 ianuarie 2021, obligaÈiile fiscale sunt cele în vigoare în perioada respectivÄ.
(155) Prevederile art. 92 se aplicÄ pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2021. Ãn cazul operaÈiunilor cu instrumente financiare derivate, pierderile obÈinute din operaÈiuni efectuate pânÄ la data de 1 ianuarie 2021 nu se reporteazÄ Èi nu se compenseazÄ, acestea reprezentând pierderi definitive ale contribuabilului.
(156) Costul de achiziÈie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din OrdonanÈa de urgenÈÄ a Guvernului nr. 28/1999, republicatÄ, cu modificÄrile Èi completÄrile ulterioare, puse în funcÈiune în anul 2020 se deduce din impozitul anual datorat potrivit reglementÄrilor în vigoare în anul 2020.
(157) Ãn anul 2021, termenul de depunere a declaraÈiei anuale de venit pentru asocierile fÄrÄ personalitate juridicÄ Èi entitÄÈile supuse regimului transparenÈei fiscale, prevÄzutÄ la art. 107 alin. (5) Èi art. 125 alin. (4), este pânÄ la data de 15 aprilie 2021 inclusiv. Ãn cadrul aceluiaÈi termen, asociatul desemnat are obligaÈia transmiterii cÄtre fiecare membru asociat a informaÈiilor referitoare la venitul impozabil/venitul net/pierderea ce îi revine corespunzÄtor cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii sau corespunzÄtor cotei de participare, conform contractului de asociere, dupÄ caz.
(16) Ãn cazul în care condiÈiile prevÄzute la alin. (15) sunt îndeplinite cumulativ se aplicÄ ambele bonificaÈii.
(17) Prevederile art. 121 alin. (2) - (6) sunt aplicabile în mod corespunzÄtor.
(18) Contribuabilii au obligaÈia de determinare a venitului net anual impozabil/câÈtigului net anual impozabil/ pierderii nete anuale, de efectuare a calculului Èi de platÄ a impozitului anual datorat, pentru veniturile realizate din România Èi din strÄinÄtate, pe fiecare sursÄ de venit, potrivit prevederilor în vigoare în anul fiscal 2018.
(19) La stabilirea venitului net anual impozabil/câÈtigului net anual impozabil vor fi avute în vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursÄ de venit precum Èi metodele de evitare a dublei impuneri, dupÄ caz.
(20) Prevederile art. 682, art. 114 alin. (2) lit. k1) Èi lit. l) sunt aplicabile pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2021 Èi cheltuielile aferente dobândirii drepturilor de creanÈÄ respective, care nu au fost luat
e în calcul la determinarea venitului impozabil în anii anteriori anului 2021.
(21) Contribuabilii care în anul 2021 au realizat venituri din închirierea în scop turistic a unui numÄr de sub 5 camere închiriate în scop turistic, situate în locuinÈe proprietate personalÄ, indiferent de numÄrul de locuinÈe în care sunt situate acestea, Èi au determinat venitul net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, în anul 2022 determinÄ venitul net anual pe baza normelor de venit.
(22) Ãn vederea determinÄrii impozitului pe venit datorat în cazul transferului titlurilor de valoare/operaÈiunilor cu instrumente financiare derivate se aplicÄ urmÄtoarele reguli:
a) pentru anul fiscal cuprins între 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022, inclusiv, se procedeazÄ dupÄ cum urmeazÄ:
(i) pentru câÈtigurile/pierderile aferente perioadei, obligaÈiile fiscale sunt cele în vigoare la data realizÄrii câÈtigului/înregistrÄrii pierderii;
(ii) pierderea netÄ obÈinutÄ din transferul titlurilor de valoare Èi din operaÈiuni cu instrumente financiare derivate care nu au fost efectuate prin entitÄÈile prevÄzute la art. 961alin. (1), aferentÄ anului fiscal 2022, respectiv perioadei cuprinse între 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022, inclusiv, se reporteazÄ Èi se compenseazÄ, potrivit regulilor de reportare;
b) în cazul transferului titlurilor de valoare Èi operaÈiunilor cu instrumente financiare derivate, efectuate prin entitÄÈile prevÄzute la art. 961alin. (1), dobândite anterior datei de 1 ianuarie 2023, impozitul se calculeazÄ astfel:
(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra câÈtigului realizat începând cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele deÈinute o perioadÄ mai micÄ de 365 de zile de la data dobândirii;
(ii) prin aplicarea unei cote de 1% asupra câÈtigului determinat potrivit legii, realizat începând cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele deÈinute o perioadÄ mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobândirii;
c) pierderile obÈinute Èi necompensate pânÄ la data de 1 ianuarie 2023 din transferul titlurilor de valoare Èi din operaÈiuni cu instrumente financiare derivate efectuate prin entitÄÈile prevÄzute la art. 961alin. (1) nu se reporteazÄ, acestea reprezentând pierderi definitive ale contribuabilului indiferent de data la care au fost înregistrate.
(23) Ãn cazul contractelor de închiriere aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2023, înregistrarea, la organul fiscal competent, a contractului încheiat între pÄrÈi Èi a modificÄrilor survenite se efectueazÄ Ã®n termen de cel mult 90 de zile de la data la care a intervenit obligaÈia înregistrÄrii acestora.
(24) Pentru veniturile din cedarea folosinÈei bunurilor aferente anilor fiscali anteriori anului 2024, obligaÈiile fiscale sunt cele în vigoare în anii fiscali respectivi. Pierderea reportatÄ, necompensatÄ, precum Èi pierderea fiscalÄ Ã®nregistratÄ Ã®n anul fiscal 2023 reprezintÄ pierdere definitivÄ a contribuabilului.
(25) Sumele reprezentând costul de achiziÈie al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse în funcÈiune în anul 2023, precum Èi sumele de aceeaÈi naturÄ reportate, se deduc din impozitul pe venitul anual datorat pentru anul 2023. Sumele rÄmase care nu sunt scÄzute din impozitul pe venitul anual datorat pentru anul 2023 nu se reporteazÄ Èi reprezintÄ cheltuieli deductibile la stabilirea venitului net anual, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, începând cu veniturile aferente anului 2024. Ãn cazul asocierilor fÄrÄ personalitate juridicÄ, pentru stabilirea impozitului anual datorat de fiecare membru asociat pentru anul 2023, costul de achiziÈie al aparatelor de marcat electronice fiscale puse în funcÈiune în anul 2023 se distribuie proporÈional cu cota procentualÄ de participare corespunzÄtoare contribuÈiei, conform contractului de asociere.
(26) ObligaÈiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferurile proprietÄÈilor imobiliare efectuate în semestrul II al anului 2023 sunt cele în vigoare la data de 31 decembrie 2023.
(27) Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenÈi anului 2024, rÄmase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseazÄ din veniturile nete anuale sau, dupÄ caz, câÈtigurile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rÄmasÄ din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale sau, dupÄ caz, câÈtigurile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenÈi anului 2024, rÄmase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleazÄ cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
(28) Prevederile referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinaÈiei unei sume reprezentând pânÄ la 3,5% din impozitul pe venit, stabilit potrivit art. 681alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 101 alin. (12), art. 123 alin. (3) Èi (4), art. 130 alin. (7)-(9), precum Èi procedura de aplicare a prevederilor corespunzÄtoare, prevÄzutÄ la art. 1231Èi art. 130 alin. (10), în vigoare pânÄ la data de 31 decembrie 2023, pentru susÈinerea entitÄÈilor nonprofit care se înfiinÈeazÄ Èi funcÈioneazÄ Ã®n condiÈiile legii Èi a unitÄÈilor de cult, precum Èi pentru acordarea de burse private, potrivit legii, se aplicÄ pentru redirecÈionarea impozitului pe venit aferent veniturilor realizate în anul 2023.
(29) Prevederile art. 83 alin. (6) referitoare la desemnarea proprietarului, uzufructuarului sau altui deÈinÄtor legal care îndeplineÈte obligaÈia de înregistrare a contractului de închiriere nu se aplicÄ Ã®n cazul contractelor de închiriere, aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2025, precum Èi în cazul actelor de modificare a acestora, înregistrate la organul fiscal anterior acestei date.
(30) Ãn cazul contribuabililor care au exprimat opÈiunea de determinare a veniturilor în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, anterior anului 2025, perioada în care aplicÄ determinarea venitului net în sistem real se calculeazÄ conform regulilor în vigoare la data exprimÄrii opÈiunii Èi se considerÄ reînnoitÄ pentru o nouÄ perioadÄ de 2 ani fiscali consecutivi dacÄ contribuabilul nu solicitÄ revenirea la sistemul anterior. Pentru a reveni la sistemul anterior, contribuabilul completeazÄ corespunzÄtor DeclaraÈia unicÄ privind impozitul pe venit Èi contribuÈiile sociale datorate de persoanele fizice, aferentÄ veniturilor realizate în anul urmÄtor expirÄrii perioadei de 2 ani, Èi depune formularul la organul fiscal competent, pânÄ la termenul legal de depunere prevÄzut la art. 122 alin. (3).
(31) Pentru veniturile încasate din transferul dezmembrÄmintelor dreptului de proprietate asupra proprietÄÈilor imobiliare din patrimoniul personal prevÄzute la art. 111 alin. (61) - (63), dupÄ data intrÄrii în vigoare a prevederilor art. 111 alin. (61) - (63), din contracte aflate în derulare la data intrÄrii în vigoare a acestor prevederi sau în baza altor acte juridice, respectiv potrivit legii, obligaÈiile fiscale ale contribuabililor sunt cele prevÄzute la art. 111 alin. (61) - (63).
(32) Prevederile art. 111 alin. (64) - (67) sunt aplicabile Èi pentru veniturile din transferul dezmembrÄmintelor dreptului de proprietate sub condiÈie suspensivÄ asupra proprietÄÈilor imobiliare din patrimoniul personal, prevÄzute la art. 111 alin. (64), plÄtite dupÄ data intrÄrii în vigoare a prevederilor art. 111 alin. (64) - (67), în baza unor contracte aflate în derulare la data intrÄrii în vigoare a acestor prevederi sau în baza altor acte juridice, respectiv potrivit legii.
(33) Ãn cazul veniturilor încasate în cursul trimestrului IV al anului 2024 din transferul dezmembrÄmintelor dreptului de proprietate asupra proprietÄÈilor imobiliare din patrimoniul personal definite potrivit art. 111 alin. (61
) - (63), contribuabilii au obligaÈia declarÄrii Èi plÄÈii impozitului datorat pânÄ la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul II al anului 2025.
(34) Pentru veniturile din activitÄÈi independente obÈinute în anul 2025 din închirierea în scop turistic, pentru care venitul net a fost determinat în sistem real sau pe baza normelor de venit, obligaÈiile fiscale sunt cele în vigoare în anul de realizare a venitului. Pierderea reportatÄ, necompensatÄ, precum Èi pierderea fiscalÄ Ã®nregistratÄ Ã®n anul fiscal 2025 reprezintÄ pierdere definitivÄ a contribuabilului.
(35) Pentru veniturile din cedarea folosinÈei bunurilor obÈinute în anul 2025, din închirierea în scop turistic de cÄtre proprietari a camerelor situate în locuinÈe proprietate personalÄ, altele decât cele care constituie structuri de primire turistice, potrivit legislaÈiei specifice, pentru care determinarea venitului net a fost determinatÄ pe baze de norme de venit, precum Èi în cazul în care determinarea venitului net a fost efectuatÄ Ã®n sistem real, potrivit prevederilor titlului IV capitolul II - Venituri din activitÄÈi independente, obligaÈiile fiscale sunt cele în vigoare în anul de realizare a venitului. Pierderea fiscalÄ Ã®nregistratÄ Ã®n anul fiscal 2025 reprezintÄ pierdere definitivÄ a contribuabilului.