(1) Prevederile prezentului articol nu se aplicÄ:
a) fondurilor de pensii administrate privat Èi fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislaÈiei specifice în materie;
b) organismelor de plasament colectiv fÄrÄ personalitate juridicÄ constituite potrivit legislaÈiei specifice în materie;
c) asocierilor fÄrÄ personalitate juridicÄ, în cazul în care membrii asociaÈi realizeazÄ venituri stabilite potrivit art. 69. .
Ãn cazul asocierilor cu o persoanÄ juridicÄ, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, sunt aplicabile prevederile alin. (7) - (9).
Norme metodologice
(2) Ãn cadrul fiecÄrei asocieri fÄrÄ personalitate juridicÄ, constituitÄ potrivit legii, asociaÈii au obligaÈia sÄ Ã®ncheie contracte de asociere în formÄ scrisÄ, la începerea activitÄÈii, care sÄ cuprindÄ inclusiv date referitoare la:
a) pÄrÈile contractante;
b) obiectul de activitate Èi sediul asociaÈiei;
c) contribuÈia asociaÈilor în bunuri Èi drepturi;
d) cota procentualÄ de participare a fiecÄrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunzÄtoare contribuÈiei fiecÄruia;
e) desemnarea asociatului care sÄ rÄspundÄ pentru îndeplinirea obligaÈiilor asociaÈiei faÈÄ de autoritÄÈile publice;
f) condiÈiile de încetare a asocierii. ContribuÈiile asociaÈilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaÈie. Contractul de asociere se înregistreazÄ la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data încheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sÄ refuze înregistrarea contractelor, în cazul în care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat.
Norme metodologice
(3) Ãn cazul în care între membrii asociaÈi existÄ legÄturi de rudenie pânÄ la gradul al patrulea inclusiv, pÄrÈile sunt obligate sÄ facÄ dovada cÄ participÄ la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra cÄrora au drept de proprietate. Pot fi membri asociaÈi Èi persoanele fizice care au dobândit capacitate de exerciÈiu restrânsÄ.
(4) Asocierile au obligaÈia sÄ depunÄ la organul fiscal competent, pânÄ Ã®n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului urmÄtor celui de realizare a venitului, declaraÈia anualÄ de venit, care cuprinde Èi distribuÈia venitului net/pierderii aferent(e) asociaÈilor conform modelului stabilit prin ordin al preÈedintelui A.N.A.F.Norme metodologice
(5) Venitul/Pierderea anual/anualÄ realizat(Ä) în cadrul asocierii se distribuie asociaÈilor proporÈional cu cota procentualÄ de participare corespunzÄtoare contribuÈiei, conform contractului de asociere.
(6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, în alte cazuri decât cele prevÄzute la alin. (8) - (10), va fi stabilit în aceeaÈi manierÄ ca Èi pentru categoria de venituri în care este încadrat.
(7)ObligaÈia înregistrÄrii veniturilor Èi cheltuielilor aferente activitÄÈilor desfÄÈurate în cadrul asocierilor cu o persoanÄ juridicÄ, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, revine persoanei juridice.
(8) Ãn cazul asocierilor dintre o persoanÄ juridicÄ contribuabil potrivit titlului II - Impozitul pe profit - Èi o persoanÄ fizicÄ sau orice altÄ entitate - asociere fÄrÄ personalitate juridicÄ (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfÄÈuratÄ de persoana fizicÄ) se distribuie un/o venit net/pierdere netÄ asociatului persoanÄ fizicÄ proporÈional cu cota procentualÄ de participare corespunzÄtoare contribuÈiei, conform contractului de asociere stabilit pe baza regulilor prevÄzute la titlul II. Impozitul datorat de persoana fizicÄ se calculeazÄ, se reÈine Èi se plÄteÈte de cÄtre persoana juridicÄ potrivit regulilor prevÄzute la titlul II Èi reprezintÄ impozit final. Pierderile nu se compenseazÄ Èi nu se reporteazÄ potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoanÄ fizicÄ nu are obligaÈii fiscale potrivit titlului IV.
(81) *** A B R O G A T ***
(9) Ãn cazul asocierilor dintre o persoana juridicÄ contribuabil potrivit titlului III - Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor - Èi o persoanÄ fizicÄ sau o entitate - asociere fÄrÄ personalitate juridicÄ (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfÄÈuratÄ de persoana fizicÄ), pentru impunerea veniturilor distribuite asociatului persoanÄ fizicÄ proporÈional cu cota procentualÄ de participare corespunzÄtoare contribuÈiei, conform contractului de asociere, se aplicÄ regulile prevÄzute la titlul III. Impozitul datorat de persoana fizicÄ se calculeazÄ, se reÈine Èi se plÄteÈte de cÄtre persoana juridicÄ potrivit regulilor prevÄzute la titlul III Èi reprezintÄ impozit final. Pierderile nu se compenseazÄ Èi nu se reporteazÄ potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoanÄ fizicÄ nu are obligaÈii fiscale potrivit titlului IV.
(10) Ãn cazul asocierilor fÄrÄ personalitate juridicÄ constituite între contribuabili care desfÄÈoarÄ activitate individual sau contribuabili care desfÄÈoarÄ activitate individual Èi o asociere fÄrÄ personalitate juridicÄ Èi pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfÄÈuratÄ se efectueazÄ pe baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli, veniturile realizate în cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, în vederea impunerii, contribuabililor care datoreazÄ impozit potrivit prezentului titlu, fiind aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor forfetare.
ACTE NORMATIVE
CAPITOLUL XIII - Aspecte fiscale internaÈionale
Art. 125
Norme metodologice de aplicare
a) sÄ asigure organizarea Èi conducerea evidenÈelor contabile, în conformitate cu prevederile cap. II al titlului IV din Codul fiscal;
b) sÄ determine venitul net/pierderea obÈinut/obÈinutÄ Ã®n cadrul asociaÈiei, precum Èi distribuirea venitului net/pierderii pe asociaÈi potrivit prevederilor art. 125 alin. (5) din Codul fiscal;
c) sÄ depunÄ o declaraÈie privind veniturile Èi cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociaÈia este înregistratÄ Ã®n evidenÈa fiscalÄ, în conformitate cu prevederile art. 120 alin. (3) din Codul fiscal;
d) sÄ Ã®nregistreze contractul de asociere, precum Èi orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaÈia este înregistratÄ Ã®n evidenÈa fiscalÄ, în termen de 30 de zile de la data încheierii acestuia. Prin sediul asociaÈiei se înÈelege locul principal de desfÄÈurare a activitÄÈii asociaÈiei;
e) alte obligaÈii ce decurg din aplicarea titlului IV din Codul fiscal.
(3) Ãn cazul asocierilor care realizeazÄ venituri din activitÄÈi agricole impuse pe bazÄ de norme de venit, asociatul desemnat are urmÄtoarele obligaÈii:
a) sÄ Ã®nregistreze contractul de asociere, precum Èi orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaÈia este înregistratÄ Ã®n evidenÈa fiscalÄ, în termen de 30 de zile de la data încheierii acestuia. Prin sediul asociaÈiei se înÈelege locul principal de desfÄÈurare a activitÄÈii asociaÈiei;
b) sÄ determine venitul impozabil obÈinut în cadrul asociaÈiei, precum Èi distribuirea acestuia pe asociaÈi potrivit prevederilor art. 107 alin. (5) din Codul fiscal;
c) alte obligaÈii ce decurg din aplicarea titlului IV din Codul fiscal.
O copie de pe declaraÈie se transmite de cÄtre asociatul desemnat fiecÄrui asociat. Pe baza acestei copii asociaÈii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociaÈiei în declaraÈia privind venitul realizat.
(5) Venitul net se considerÄ distribuit Èi dacÄ acesta rÄmâne la asociaÈie sau este pus la dispoziÈie asociaÈilor.
(6) Ãn cazul modificÄrii cotelor de participare în cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfel:
a) se determinÄ un venit net/o pierdere intermediar/intermediarÄ la sfârÈitul lunii în care s-au modificat cotele pe baza venitului brut Èi a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt înregistrate în evidenÈele contabile;
b) venitul net/pierderea intermediar/intermediarÄ se alocÄ fiecÄrui asociat, în funcÈie de cotele de participare, pânÄ la data modificÄrii acestora;
c) la sfârÈitul anului, din venitul net/pierderea anual/anualÄ se deduce venitul net/pierderea intermediar/intermediarÄ, iar diferenÈa se alocÄ asociaÈilor, în funcÈie de cotele de participare ulterioare modificÄrii acestora;
d) venitul net/pierderea anual/anualÄ distribuit/distribuitÄ fiecÄrui asociat se determinÄ prin însumarea veniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) Èi c).
(7) Ãn cazul societÄÈii civile cu personalitate juridicÄ, constituitÄ potrivit legii speciale Èi care este supusÄ regimului transparenÈei fiscale, potrivit legii, se aplicÄ regulile de determinare a venitului net din activitÄÈi independente.
Ãn cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societÄÈi profesionale cu rÄspundere limitatÄ cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusÄ regimului transparenÈei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obÈinut în cadrul entitÄÈii se efectueazÄ Ã®n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Pentru membrii asociaÈi în cadrul filialei se aplicÄ urmÄtoarele reguli:
1. persoanele fizice asociate au obligaÈia sÄ asimileze acest venit distribuit în funcÈie de cota de participare venitului net anual din activitÄÈi independente;
2. societatea profesionalÄ cu rÄspundere limitatÄ asociatÄ Ã®n cadrul filialei va include venitul distribuit în funcÈie de cota de participare în venitul brut al activitÄÈii independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obÈin venituri dintr-o activitate desfÄÈuratÄ Ã®ntr-o formÄ de organizare cu personalitate juridicÄ constituitÄ potrivit legii speciale Èi care este supusÄ regimului transparenÈei fiscale, potrivit legii, au obligaÈia sÄ asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitÄÈi independente.
Textul afișat provine din Codul fiscal și normele aplicabile. Răspunsurile AI sunt informative și nu înlocuiesc consultanța fiscală, contabilă sau juridică autorizată.