Impozitul pe profit — cunoscut internațional ca CIT (Corporate Income Tax) — este principalul impozit al companiilor din România. Dacă ai sau intenționezi să deschizi un SRL, trebuie să înțelegi clar cele două regimuri: microîntreprindere și impozit pe profit clasic.
📌 Pe scurt: Un SRL poate plăti fie 1%–3% pe cifra de afaceri (microîntreprindere), fie 16% pe profit (impozit pe profit). Alegerea corectă poate face diferența de mii de RON pe an.
Ce Este Impozitul pe Profit (CIT Romania)?
Impozitul pe profit (Corporate Income Tax — CIT) în România se aplică persoanelor juridice rezidente și nerezidente cu sediu permanent în România. Reglementat de Titlul II din Codul Fiscal, acesta se calculează asupra profitului impozabil, nu asupra cifrei de afaceri.
Formula de bază:
- Profit impozabil = Venituri totale − Cheltuieli deductibile − Deduceri speciale
- Impozit pe profit = Profit impozabil × 16%
Cota de 16% este cota standard, una dintre cele mai competitive din Uniunea Europeană (comparativ cu 25% în Franța, 30% în Germania sau 19% în Polonia).
Regimuri de Impozitare SRL în 2026
România oferă două regimuri principale pentru SRL-uri:
| Criteriu |
Microîntreprindere |
Impozit pe Profit (CIT) |
| Baza de calcul |
Cifra de afaceri |
Profit impozabil |
| Cota |
1% (cu angajat) / 3% (fără) |
16% |
| Plafon cifră afaceri |
Până la 500.000 EUR/an |
Fără plafon |
| Domenii excluse |
IT, bancar, asigurări, jocuri de noroc, consultanță/management (>20% CA) |
Nicio excludere |
| Avantaj |
Simplu, predictibil, avantajos la marje mari |
Avantajos la cheltuieli mari sau pierderi |
| Dezavantaj |
Plătești chiar și în pierdere |
Cotă mai mare, calcul complex |
Microîntreprindere 2026: Condiții și Cote
Regimul de microîntreprindere este reglementat de Titlul III Cod Fiscal. Un SRL se califică dacă îndeplinește cumulativ:
- Cifra de afaceri sub echivalentul a 500.000 EUR (la cursul BNR din 31 decembrie al anului precedent)
- Capital social deținut de persoane fizice sau persoane juridice nerezidente (nu de statul român)
- Nu desfășoară activitate în domenii excluse: bancar, asigurări/reasigurări, piețe de capital, jocuri de noroc, explorare petrol/gaze, consultanță și management (dacă veniturile din aceste activități depășesc 20% din CA)
- Nu se află în dizolvare sau lichidare
Cotele microîntreprindere 2026:
- 1% — dacă SRL-ul are cel puțin 1 angajat cu normă întreagă
- 3% — dacă SRL-ul nu are niciun angajat
⚠️ Atenție: Dacă depășești plafonul de 500.000 EUR în cursul anului, treci obligatoriu la impozit pe profit din trimestrul următor depășirii.
Exemplu calcul microîntreprindere:
- Cifra de afaceri trimestrul I: 120.000 RON
- 1 angajat cu normă întreagă → cotă 1%
- Impozit datorat = 120.000 × 1% = 1.200 RON
- Termen plată: 25 aprilie (25 a lunii după trimestru)
Impozit pe Profit (CIT 16%): Calcul Detaliat
Dacă SRL-ul tău depășește plafonul micro sau optează pentru impozit pe profit, calculul devine:
Pasul 1: Determină venitul total
- Toate veniturile din activitatea curentă
- Venituri din dividende primite (de regulă neimpozabile dacă dețin 10%+ din filială)
- Câștiguri din vânzarea activelor
Pasul 2: Scade cheltuielile deductibile
- 100% deductibile: salarii, materii prime, servicii externe, chirii, utilități, dobânzi (în limite)
- Parțial deductibile: protocol (2% din profit brut), combustibil autoturism (50%)
- Nedeductibile: amenzi, penalități, impozit pe profit însuși, cheltuieli fără documente justificative
Pasul 3: Aplică deducerile speciale
- Deducere suplimentară R&D: 50% din cheltuielile de cercetare-dezvoltare (Art. 20 Cod Fiscal)
- Amortizare accelerată pentru echipamente tehnologice
- Reportare pierderi fiscale pe 7 ani
Exemplu calcul impozit pe profit:
- Venituri totale: 800.000 RON
- Cheltuieli deductibile: 650.000 RON
- Profit impozabil: 150.000 RON
- Cota CIT: 16%
- Impozit pe profit = 150.000 × 16% = 24.000 RON
💡 Comparație: Dacă același SRL ar fi microîntreprindere (1% din 800.000 RON CA), ar plăti 8.000 RON impozit. La impozit pe profit plătește 24.000 RON — dar asta înseamnă că a avut 150.000 RON profit, nu o pierdere.
Dividende și Impozitul pe Dividende
Profitul net al SRL-ului (după impozit) poate fi distribuit ca dividende asociaților. Dividendele sunt supuse unui impozit suplimentar:
- Impozit pe dividende: 10% (Art. 97 Cod Fiscal)
- Reținut la sursă de SRL la momentul distribuirii
- Termen declarare/plată: 25 a lunii următoare distribuirii
Exemplu: cât rămâne net din profitul SRL
- Profit brut: 100.000 RON
- Impozit profit (16%): −16.000 RON → Profit net: 84.000 RON
- Impozit dividende (10%): −8.400 RON
- Suma netă primită de asociat: 75.600 RON (75,6%)
Declarații Obligatorii și Termene
| Declarație |
Regim |
Perioadă |
Termen |
| D100 (impozit micro) |
Microîntreprindere |
Trimestrial |
25 a lunii după trimestru |
| D101 (impozit profit) |
Impozit pe profit |
Anual + trimestrial |
25 martie (an următor) / 25 lunar trimestrial |
| D205 (dividende) |
Ambele |
La distribuire |
25 luna următoare |
| Bilanț anual |
Ambele |
Anual |
30 mai (exercițiu financiar 31 dec) |
CIT Romania pentru Companii Nerezidente
Companiile străine care desfășoară activitate în România sunt supuse impozitului pe profit în anumite condiții:
Sediu permanent (permanent establishment)
- Dacă o companie nerezidentă are un sediu permanent în România (birou, sucursală, agent), profiturile atribuite acelui sediu se impozitează cu 16% CIT
- Reglementat de Art. 8 Cod Fiscal și convențiile OCDE
Impozit pe veniturile nerezidenților
- Dividende plătite companiei-mamă: 8% (sau mai puțin prin convenție fiscală)
- Dobânzi și redevențe: 16% (sau reduse prin convenție)
- România are convenții de evitare a dublei impuneri cu 90+ state
🌍 Notă pentru companii internaționale: Romania's standard CIT rate is 16%, with a micro-enterprise regime of 1%–3% on turnover for companies under €500,000 annual revenue. Romania is an EU member state and has double tax treaties with over 90 countries.
Micro vs. Profit: Când Alegi Ce?
Alege microîntreprindere dacă:
- Ai marje de profit mari (peste 7–10% din CA) → plătești mai puțin la 1%/3% din CA decât la 16% din profit
- Afacerea ta este în creștere și nu ai cheltuieli mari
- Nu activezi în domeniile excluse
- Vrei simplitate contabilă și predictibilitate
Alege impozit pe profit dacă:
- Ai cheltuieli mari (materii prime, salarii, investiții) → marja de profit este mică
- Ai sau anticipezi pierderi fiscale (nu plătești nimic dacă ești pe pierdere)
- Activezi în IT, bancar, asigurări sau consultanță (excluse din micro)
- Cifra de afaceri depășește 500.000 EUR
- Vrei să folosești deduceri speciale (R&D, investiții)
Punct de echilibru (breakeven):
La cotă micro de 1%: impozit micro = impozit profit dacă marja de profit = 6,25% (1% ÷ 16%). Cu alte cuvinte, dacă profitul tău reprezintă mai mult de 6,25% din cifra de afaceri, microîntreprinderea (1%) este mai avantajoasă.
Greșeli Frecvente și Cum Le Eviți
1. Rămâi accidental în micro când ai depășit plafonul
Consecințe: Penalități ANAF, recalculare impozit.
Soluție: Monitorizează lunar cifra de afaceri cumulată. Folosește calculatorul SRL pentru estimări.
2. Nu înregistrezi corect cheltuielile deductibile
Consecințe: Plătești mai mult impozit decât ești obligat.
Soluție: Lucrează cu un contabil și asigură-te că toate facturile sunt în evidență fiscală.
3. Confuzi impozitul pe dividende cu cel pe profit
Greșeala: Crezi că după impozitul pe profit nu mai datorezi nimic.
Realitatea: La distribuirea dividendelor mai plătești 10% impozit pe dividende.
Instrumente Utile
Întreabă AI-ul
Ai întrebări specifice despre impozitul pe profit al SRL-ului tău? Întreabă asistentul AI pentru răspunsuri personalizate bazate pe situația ta exactă și Codul Fiscal 2026.
Disclaimer: Acest ghid oferă informații generale și nu constituie consultanță fiscală personalizată. Pentru situații complexe, consultați un expert contabil certificat sau consultant fiscal autorizat.
